二、應(yīng)交消費(fèi)稅 $lesson$

　　(1)產(chǎn)品銷售。

　?、賹?yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售，繳納的消費(fèi)稅直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目;

　　②用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資、在建工程等方面，按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅計(jì)入有關(guān)成本。?

　　(2)委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

　?、賹⑽屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工消費(fèi)品的成本;

　?、趯⑽屑庸?yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，將按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅，記入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

　　【例題4】

　　(2009年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工--批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾)，該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，能增加收回委托加工材料實(shí)際成本的有()。

　　A.支付的加工費(fèi) B.支付的增值稅

　　C.負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi) D.支付的消費(fèi)稅 E.支付的材料費(fèi)

　　【答案】ACE

　　【解析】將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，將按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅，記入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

　　三、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　(1)營(yíng)業(yè)稅是對(duì)外提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。

　　(2)工業(yè)企業(yè)按規(guī)定繳納的營(yíng)業(yè)稅，通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算;銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅在“固定資產(chǎn)清理”科目核算。?

　　【例題5】

　　某工業(yè)企業(yè)2010年4月份對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)取得收入46萬(wàn)元;同期對(duì)外出售一項(xiàng)賬面價(jià)值為18萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，取得收入28萬(wàn)元。假設(shè)提供運(yùn)輸勞務(wù)、出售無(wú)形資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%、5%，則上述業(yè)務(wù)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅對(duì)當(dāng)月?lián)p益的影響是( )。

　　A.增加其他業(yè)務(wù)成本1.38萬(wàn)元

　　B.增加營(yíng)業(yè)外支出2.78萬(wàn)元

　　C.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加2.78萬(wàn)元

　　D.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加1.38萬(wàn)元，減少營(yíng)業(yè)外收入1.4萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】工業(yè)企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=46×3%=1.38萬(wàn)元;出售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅=28×5%=1.4萬(wàn)元，因?yàn)樘幹脽o(wú)形資產(chǎn)是將扣除營(yíng)業(yè)稅后的凈額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，所以營(yíng)業(yè)稅會(huì)減少營(yíng)業(yè)外收入1.4萬(wàn)元。

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢匯總  轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com