2011年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：第八章節(jié)(4)
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附表二3-6行、8-11行、13-15行、17-24行和26-28行根據(jù)相關(guān)明細(xì)賬分析填列。
第22行“非常損失”：填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的各項(xiàng)非正常的財(cái)產(chǎn)損失。
相關(guān)政策：企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失—起在所得稅前按規(guī)定扣除。
【例題】某企業(yè)(一般納稅人)因意外事故損失外購材料50萬元(不含稅)。保險(xiǎn)公司審理后同意賠付5萬元，則該企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為( )萬元。
答案：稅前損失=50×(1+17%)-5=53.5(萬元)
注意：附表一的營業(yè)外收入各個項(xiàng)目和附表二的營業(yè)外支出各個項(xiàng)目不存在對應(yīng)關(guān)系。
表間關(guān)系
1.第2+7行=主表第2行。
2.第12行=附表三第21行第4列。
3.第16行=主表第12行。
4.第26行=主表第4行。
5.第27行=主表第5行。
6.第28行=主表第6行。
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三
納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表
填報(bào)時(shí)間： 年 月 日 金額單位：元(列至角分)
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行次 |
項(xiàng)目 |
賬載金額 |
稅收金額 |
調(diào)增金額 |
調(diào)減金額 |
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1 |
2 |
3 |
4 |
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1 |
一、收入類調(diào)整項(xiàng)目 |
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2 |
1．視同銷售收入（填寫附表一） |
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# |
3 |
2．接受捐贈收入 |
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4 |
3．不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓 |
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5 |
4．未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入 |
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6 |
5．按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益 |
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7 |
6．按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益 |
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8 |
7．特殊重組 |
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9 |
8．一般重組 |
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10 |
9．公允價(jià)值變動凈收益（填寫附表七） |
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11 |
10．確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助 |
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