(四)相關(guān)收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)

　　除《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例前述關(guān)于收入的規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

　　1、2、6：同會(huì)計(jì)收入確認(rèn)要求

　　特別注意：3、4、5、7

　　例：商場(chǎng)舉辦“買(mǎi)一個(gè)充電器贈(zèng)一個(gè)充電電池”促銷(xiāo)活動(dòng)，即消一個(gè)充電器和一個(gè)充電電池不含稅售價(jià)200元。每個(gè)充電器不含稅售價(jià)200元，一個(gè)充電電池不含稅售價(jià)20元。

　　增值稅：

　　充電器增值稅=200×17%=34元

　　贈(zèng)一個(gè)充電電池增值稅=20×17%=3.4元

　　所得稅：

　　收入200：應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入

　　充電器=200×(200÷220)=181.81元

　　充電電池=20×(20÷220)=18.19元

　　二、不征稅收入和免稅收入

　　符合條件的非營(yíng)利組織是指：

　　1.依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù);

　　2.從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng);

　　3.取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè);

　　4.財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配;

　　5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷(xiāo)后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告;

　　6.投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利;

　　7.工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn);

　　8.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。

　　例：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于不征稅收入的有(　)。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入

　　C.企業(yè)債權(quán)利息收入

　　D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

　　E.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益

　　【答案】AD

　　例：根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有(　)。

　　A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

　　B.因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

　　C.國(guó)債利息收入

　　D.接受捐贈(zèng)收入

　　【答案】C

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