2011年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：第七章節(jié)(9)

更新時(shí)間：2010-12-15 09:46:35 來(lái)源：|0

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　　3.用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

　　(1)下列用外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)稅時(shí)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款：

　　(2)消費(fèi)稅的抵扣，除了石腦油沒(méi)有明確限制外，其他的都是一對(duì)一的，即一般是在同一稅目中相抵，例如煙絲對(duì)卷煙，化妝品對(duì)化妝品;

　　(3)消費(fèi)稅征稅稅目中，酒及酒精、高檔手表、游艇、小汽車(chē)這四個(gè)大稅目不存在抵扣問(wèn)題。

　　上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式是：

　　4.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

　　(1)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅。

　　(2)用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時(shí)納稅。

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　注意：1.以上二種方法存在先后順序，如果題干給出的同類(lèi)消費(fèi)品正常的銷(xiāo)售價(jià)格，則直接使用該價(jià)格，不再考慮組成計(jì)價(jià)格，同時(shí)，上述公式不僅適用于從價(jià)定率征收，同時(shí)適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅。

　　2.09年1月起執(zhí)行的新《消費(fèi)稅暫行條例》對(duì)復(fù)合計(jì)稅的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算發(fā)生了變動(dòng)：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1—比例稅率);但《稅Ⅰ》變動(dòng)的不是很徹底，所以，上述提示學(xué)員只作參考了解。

　　5.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　注意：采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅的，也采用上述計(jì)算公式計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的計(jì)算公式是：