什么是非正常損失?

　　非正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗以外的損失，包括：

　　(1)自然災(zāi)害損失;

　　(2)因管理不善造成貨物被盜竊，發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失;

　　(3)其他非正常損失。

　　4.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定

　　(1)發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　【舉例】某企業(yè)2009年2月認(rèn)證通過(guò)的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額為2000元，本期銷項(xiàng)稅只有300元，這種情況下，企業(yè)也必須在3月進(jìn)行2月的納稅申報(bào)時(shí)，在《增值稅納稅申報(bào)表》的主表及附表上反映這2000元的進(jìn)項(xiàng)稅額，而不能因?yàn)殇N項(xiàng)稅只有300元，而只在申報(bào)表上只填進(jìn)項(xiàng)稅300元，否則您2月認(rèn)證的2000元，只有300可抵，剩余的1700就不能抵了;如果您在申報(bào)表上如實(shí)填寫(xiě)2000元進(jìn)項(xiàng)稅，這時(shí)，本期抵了300元后，尚未抵完的1700元，可以在3月繼續(xù)抵扣，直到抵完為止。

　　(2)自2004年2月1日以后開(kāi)具的海關(guān)完稅憑證及廢舊物資發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣。

　　(3)納稅人取得的2003年10月31日以后開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)票之日起90天內(nèi)向主管?chē)?guó)家稅務(wù)局申報(bào)抵扣，超過(guò)90天的不能予以抵扣。辦理申報(bào)時(shí)，應(yīng)向主管?chē)?guó)家稅務(wù)局填報(bào)《增值稅運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)文件及電子信息，未報(bào)送的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　這里的“90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束之前抵扣”與增值稅專用發(fā)票“90日內(nèi)認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月抵扣”在最后的抵扣期限上的規(guī)定是一致的，舉例說(shuō)明，比如：增值稅專用發(fā)票2009年3月1日開(kāi)具，那么，90天(31+30+29)后是5月29日，這也是最后的認(rèn)證時(shí)間，即在這段時(shí)間內(nèi)，哪一個(gè)工作日進(jìn)行認(rèn)證都行;如果是在3月20日認(rèn)證通過(guò)的，那么，就應(yīng)當(dāng)在4月15日前申報(bào)3月的增值稅申報(bào)表時(shí)，包含上3月已經(jīng)認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　5.進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減

　　(1)進(jìn)貨退出或者折讓

　　(2)發(fā)生“3.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”第(2)項(xiàng)中的6個(gè)事項(xiàng)時(shí)。

　　(二)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　從1998年7月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率分為兩檔：6%和4%。商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人適用4%的征收率，商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模納稅人適用6%的征收率。

　　從2009年1月1日起，不區(qū)分商業(yè)與非商業(yè)，統(tǒng)一按3%的征收率執(zhí)行。

　　銷售額比照一般納稅人規(guī)定。需要指出的是，小規(guī)模納稅人的銷售額也不包括其應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人如采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

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