【例七，類似06年計(jì)算題】

　　甲企業(yè)和乙企業(yè)均為某市增值稅一般納稅人，甲企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，乙企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，丙企業(yè)是交通運(yùn)輸企業(yè)。2005年6月各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)乙企業(yè)從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品，合同規(guī)定，不含稅銷售額210萬(wàn)元，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票;貨物由丙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由甲企業(yè)負(fù)擔(dān)，丙企業(yè)收取運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元、裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，開(kāi)具運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

　　解析：

　　甲企業(yè)銷項(xiàng)稅額=210×17%=35.7(萬(wàn)元)

　　甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額=10×7%=0.7(萬(wàn)元)

　　乙企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額：35.7(萬(wàn)元)

　　(2)乙企業(yè)銷售一批代銷貨物，開(kāi)具普通發(fā)票，注明銷售額l52.1萬(wàn)元，向購(gòu)買方收取送貨運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，向委托方收取代銷手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元。

　　解析：

　　乙企業(yè)銷項(xiàng)稅額=(152.1+5)/(1+17%)×17%=22.83(萬(wàn)元)

　　注意，向購(gòu)買方收取送貨費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，代銷手續(xù)費(fèi)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。

　　(3)甲企業(yè)一年前銷售給乙企業(yè)一批自產(chǎn)產(chǎn)品，合同規(guī)定，貨到付款，因乙企業(yè)資金緊張，一直拖欠貨款，經(jīng)協(xié)商，雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。甲企業(yè)應(yīng)收賬款21.4萬(wàn)元，乙企業(yè)以總價(jià)值為l8.72萬(wàn)元的貨物抵償債務(wù)，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款l6萬(wàn)元、增值稅2.72萬(wàn)元;甲企業(yè)將其銷售給丙企業(yè)，取得轉(zhuǎn)售收入23.4萬(wàn)元。

　　解析：

　　甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額=2.72(萬(wàn)元)

　　甲企業(yè)銷項(xiàng)稅額=23.4/(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)

　　乙企業(yè)銷項(xiàng)稅額=2.72(萬(wàn)元)

　　(4)甲企業(yè)從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付貨款20萬(wàn)元，支付丙企業(yè)運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。將收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的10%作為職工福利消費(fèi)，l5%捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，其余作為生產(chǎn)材料用于加工食品，所加工的食品在企業(yè)非獨(dú)立門市部銷售，并取得含稅銷售收入25.74萬(wàn)元。

　　解析：

　　注意：用于捐贈(zèng)的免稅農(nóng)產(chǎn)品需要按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅，而組成計(jì)稅價(jià)格=免稅農(nóng)產(chǎn)品成本×(1+10%)

　　甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額=(20×13%+3×7%)×90%=2.53(萬(wàn)元)

　　甲企業(yè)捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)的農(nóng)產(chǎn)品形成的銷項(xiàng)稅額

　　=【20×(1-13%)+3×(1-7%)】×15%×(1+10%)×13%

　　=0.433(萬(wàn)元)

　　甲企業(yè)銷售食品的銷項(xiàng)稅額=25.74/(1+17%)×17%=3.74(萬(wàn)元)

　　(5)乙企業(yè)從廢舊物資回收單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資，取得普通發(fā)票，支付價(jià)款l0萬(wàn)元，支付給丙企業(yè)運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

　　解析：

　　乙企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入廢舊物資不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(6)甲企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資，取得普通發(fā)票，支付價(jià)款20萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元。

　　解析：

　　甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額=20×10%+2×7%=2.14(萬(wàn)元)

　　甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=35.7+3.4+0.433+3.74-0.7-2.72-2.53-2.14=35.183(萬(wàn)元)

　　乙企業(yè)應(yīng)納增值稅=22.83+2.72-35.183=-9.633(萬(wàn)元)

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