2011年注稅《財務與會計》：第八章(5)

更新時間：2010-11-29 09:29:29 來源：|0

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　　第三節(jié)　交易性金融資產的核算

　　一、金融資產的分類

　　劃分為下列四類：

　　(1)以公允價值計量且其變動記入當期損益的金融資產;

　　(2)持有至到期投資;

　　(3)貸款和應收款項;

　　(4)可供出售金融資產。

　　二交易性金融資產帳務處理

　　交易性

　　金融資產初始投資成本的確定

　　獲得現(xiàn)金股利或利息非持有期間沖減應收項目

　　持有期間沖減投資收益

　　資產負債表日----確認公允價值變動損益

　　處置交易性金融資產----確認投資損益

　　(一)設置賬戶

　　交易性金融資產----類別和品種(成本、公允價值變動)

　　(二)取得為交易目的所持有的債券投資、股票投資

　　不包括已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利應收股利

　　已到期未領取的債券利息應收利息

　　(三)收息收利持有期記入投資收益

　　非持有期沖減應收股利、應收利息

　　(四)資產負債表日----確認公允價值變動損益

　　(五)出售確認投資損益

　　(六)賬務處理

發(fā)生業(yè)務	交易性金融資產賬務處理
發(fā)生業(yè)務	交易性金融資產賬務處理
1.購入	借：交易性金融資產—成本（公允價值入賬）投資收益（交易費用）應收利息應收股利貸：銀行存款（按實際支付金額入賬）
2.收息收利	非持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息借：銀行存款貸：應收利息應收股利持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息借：應收利息應收股利貸：投資收益借：銀行存款貸：應收利息應收股利
3.資產負債表日	① 若公允價值>賬面價值借：交易性金融資產—公允價值變動貸：公允價值變動損益 ② 若公允價值<賬面價值借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產—公允價值變動
4.出售	借：銀行存款（實際收到金額）交易性金融資產—公允價值變動貸：交易性金融資產—成本投資收益借：投資收益貸：公允價值變動損益