5、視同銷售行為銷售額的確定

　　納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的售價明顯偏低且無正當(dāng)理由或者納稅人發(fā)生了視同銷售貨物的行為，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其銷售額。

　　確定順序如下：

　　(1)按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定。

　　(2)按納稅人最近日期銷售同類貨物的平均銷售價格確定。

　　(3)用以上兩種方法均不能確定其銷售額的情況下，可按組成計稅價格確定銷售額。公式為：

　?、俜窍M品

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　"成本利潤率"為10%

　?、趯儆趹?yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加入消費稅稅額。計算公式為：

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅稅額

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+組成計稅價格×消費稅稅率

　　整理后：

　　若為從價定率的消費品，成本利潤率按消費稅法規(guī)定。

　　【應(yīng)用舉例—教材例題】某針織廠(一般納稅人)，在1996年某月，將自產(chǎn)的針織內(nèi)衣作為福利發(fā)給本廠職工，共發(fā)放A型內(nèi)衣100件，銷售價每件15元(不含稅);發(fā)放B型內(nèi)衣200件，無銷售價，已知制作B型內(nèi)衣的總成本為36000元，則A型、B型內(nèi)衣計稅銷售額=100×15+36000×(1+10%)=41100(元)

　　【應(yīng)用舉例—單選】某服裝廠為一飯店加工一批工作服，其制造成本為18萬元，同類產(chǎn)品成本利潤率為10%，按同類產(chǎn)品售價計算的銷售價格為27萬元，則該批加工服裝計征增值稅銷項稅的依據(jù)為( )萬元

　　A 18 B 19.44 C 19.8 D 27

　　答案：D

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