2011年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：注冊(cè)稅務(wù)師概述(3)

更新時(shí)間：2010-07-22 10:09:23 來(lái)源：|0

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　　第二節(jié)　發(fā)票填開(kāi)的要求及操作要點(diǎn)

　　一.發(fā)票的開(kāi)具要求

　　第二節(jié)　發(fā)票填開(kāi)的要求及操作要點(diǎn)

　　一.發(fā)票的開(kāi)具要求

開(kāi)具要求	具體內(nèi)容
開(kāi)具使用的要求	必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票；不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或者代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專(zhuān)用發(fā)票的使用范圍
開(kāi)具時(shí)限的要求	采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采用交款發(fā)貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；將貨物交給他人代銷(xiāo)，為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天；將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售的，為貨物移送的當(dāng)天；將貨物作為投資或分給股東或投資者的，為貨物移送的當(dāng)天
開(kāi)具地點(diǎn)的要求	限于在本省（直轄市、自治區(qū)）范圍內(nèi)開(kāi)具，有些僅限于在本縣、市內(nèi)開(kāi)具。任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運(yùn)輸發(fā)票，更不得攜帶、郵寄或者運(yùn)輸發(fā)票出入國(guó)境
電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票的要求	必須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票。同時(shí)，開(kāi)具后的存根聯(lián)應(yīng)按順序裝訂成冊(cè)，以備檢查。

　　二.發(fā)票填開(kāi)的操作要點(diǎn)

　　1、發(fā)票的開(kāi)具

　　一般情況下收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票，但特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票，一是收購(gòu)單位收購(gòu)貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方開(kāi)具發(fā)票;二是扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人開(kāi)具發(fā)票。

　　2、發(fā)票的填寫(xiě)

　　開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)或者抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專(zhuān)用章。

　　3、發(fā)票的取得

　　任何單位和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票。

　　4、發(fā)票的作廢

　　普通發(fā)票：注明“作廢”字樣

　　專(zhuān)用發(fā)票：注明“誤填作廢”字樣

　　例題：以下屬于可以由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的有( )。

　　A、甲造紙廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)林木

　　B、乙啤酒廠向廢品收購(gòu)站收購(gòu)舊啤酒瓶

　　C、某工業(yè)企業(yè)向自由職業(yè)者張某支付5000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)時(shí)

　　D、丁是獨(dú)立核算的白酒經(jīng)營(yíng)部，從關(guān)聯(lián)酒廠購(gòu)進(jìn)白酒

　　答案：AC

　　解析：選項(xiàng)B可以由廢品收購(gòu)站給企業(yè)開(kāi)具廢舊物資發(fā)票;選項(xiàng)C不用開(kāi)具發(fā)票;選項(xiàng)D應(yīng)由關(guān)聯(lián)酒廠開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。

　　由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票有兩種情況：一是收購(gòu)單位收購(gòu)貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時(shí)，應(yīng)向收款人開(kāi)具發(fā)票，二是扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人開(kāi)具發(fā)票。

　　例題：關(guān)于發(fā)票的填寫(xiě)，納稅人的下列行為中，表述不正確的是( )。

　　A.甲商店銷(xiāo)售貨物，由于購(gòu)買(mǎi)者無(wú)法確定其單位全稱(chēng)，要求甲商店不要填開(kāi)購(gòu)貨方單位名稱(chēng)，由購(gòu)買(mǎi)者單位的會(huì)計(jì)補(bǔ)填發(fā)票聯(lián);之后再打電話告知具體單位名稱(chēng)，由甲商店補(bǔ)填剩余聯(lián)次

　　B.甲商店零售貨物，某企業(yè)采購(gòu)了20余種辦公用品，由于發(fā)票樣式中產(chǎn)品品種行次不夠，所以在發(fā)票中統(tǒng)一填寫(xiě)為其中一種辦公用品，不列明其他辦公用品

　　C.甲商店銷(xiāo)售貨物開(kāi)具發(fā)票時(shí)，由于開(kāi)票人失誤，忘記加蓋發(fā)票專(zhuān)用章;第二天取回原發(fā)票補(bǔ)蓋發(fā)票專(zhuān)用章

　　D.甲商店銷(xiāo)售貨物按規(guī)定應(yīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，由于開(kāi)票人的錯(cuò)誤，將對(duì)方單位的稅務(wù)登記證號(hào)填錯(cuò)，對(duì)方單位將發(fā)票送回重開(kāi)時(shí)，開(kāi)票人在原發(fā)票上注明“作廢”字樣后重新開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票

　　答案：ABD

　　解析：A選項(xiàng)應(yīng)該是全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開(kāi);B選項(xiàng)票面品名應(yīng)該與貨物相符;D選項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)該注明“誤填作廢”四字。

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