第五節(jié)　計(jì)稅依據(jù)

　　本節(jié)大綱要求：

　　(一)掌握實(shí)行從量定額與從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)

　　(二)了解銷售數(shù)量的確定

　　(三)掌握銷售額的確定

　　(四)掌握計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

　　本節(jié)具體內(nèi)容：

　　一、實(shí)行從量定額與從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)

　　(一)、實(shí)行從量定額計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額

　　其中，銷售數(shù)量是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，具體為：

　　銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量;

　　自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;

　　委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;

　　進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

　　目前我國對(duì)啤酒、黃酒、汽油、柴油等采用從量定額征收辦法

　　(二) 實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×比例稅率

　　消費(fèi)稅稅基與增值稅稅基是一致的，都是以含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額為計(jì)稅基數(shù)。

　　銷售額的確定包括以下內(nèi)容：轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　1、應(yīng)稅銷售行為：

　　納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料。

　　有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)的行為 用應(yīng)稅消費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)和銷售回扣。

　　在銷售數(shù)量之外另付給購貨方或中間人作為獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬的應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面-----如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等。

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品：注意委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。

　　【應(yīng)用舉例---08單選】企業(yè)發(fā)生的下列行為中，。不需要繳納消費(fèi)稅的是( )。

　　A.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料

　　B.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)

　　C.直接銷售委托加工收回的已稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為獎(jiǎng)勵(lì)

　　答案：C

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