單選題

1、下列關于增值稅納稅人的表述，不正確的是(　)。

A、單位租賃或承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人

B、資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人

C、對代理進口貨物，以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人

D、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)繳納增值稅

2、某軟件開發(fā)企業(yè)系一般納稅人，2017年12月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額908000元，已開具增值稅專用發(fā)票;進口美國的某辦公程序軟件，進行本地化處理后在境內(nèi)銷售，取得不含稅銷售額1250000元。本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為148900元;支付運費5000元，取得普通發(fā)票。該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為(　)元。

A、10200

B、20400

C、64740

D、217631

3、下列關于營改增相關規(guī)定的表述，錯誤的是(　)。

A、納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅

B、殘疾人組織為社會提供的所有應稅服務，免征增值稅

C、自2016年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅

D、保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入，免征增值稅

4、下列選項中，屬于增值稅征稅范圍，應征收增值稅的是(　)。

A、供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務費

B、試點納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規(guī)定的以公益活動為目的的服務

C、國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入

D、存款利息

5、下列關于增值稅征稅范圍的表述中，不正確的是(　)。

A、自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅

B、納稅人提供武裝守護押運服務，按照“安全保護服務”繳納增值稅

C、賓館、旅館、旅社、度假村提供會議場地及配套服務的活動，按照“餐飲住宿服務”繳納增值稅

D、提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅

6、下列各項敘述符合現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定的是(　)。

A、一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額一律不得超過10萬元

B、輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過15份

C、輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書，應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額

D、輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的5%預繳增值稅

7、根據(jù)營改增的相關規(guī)定，下列單位提供的服務中，屬于視同銷售服務征收增值稅的是(　)。

A、某動漫設計公司為其他單位無償提供動漫設計服務

B、某廣告公司聘用廣告制作人才為本公司設計廣告

C、某運輸企業(yè)為洪水災區(qū)無償提供汽車運輸服務

D、某電影放映單位為希望小學無償提供電影《暖春》的放映服務

8、某金店為增值稅一般納稅人，2018年2月采取“以舊換新”方式銷售純金項鏈1條，新項鏈對外銷售價格6000元，舊項鏈作價4000元，從消費者手中收取新舊差價款2000元;并以同一方式銷售某品牌手表10塊，此表對外零售價每塊350元，舊表作價每塊200元。下列關于“以舊換新”的陳述正確的是(　)。

A、本期增值稅銷項稅為799.15元

B、本期增值稅銷項稅為1380.34元

C、該金店以舊換新方式銷售的手表，應當以1500元為計稅依據(jù)

D、該金店以舊換新方式銷售的金項鏈，應當以6000元為計稅依據(jù)

9、以下說法不符合“營改增”銷售額規(guī)定的是(　)。

A、直接收費的金融服務，以提供直接收費金融服務收取的各類費用扣除支付的費用為銷售額

B、自2018年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關費用后的余額為銷售額

C、納稅人提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領)館的簽證費、認證費后的余額為銷售額

D、提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額

10、2017年12月，某食品加工企業(yè)月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購進的玉米(庫存賬面成本為117500元，原計劃用于生產(chǎn)餅干，已申報抵扣進項稅額)因管理不善發(fā)生霉爛，使賬面成本減少38140元;由于玉米市場價格下降，使存貨發(fā)生跌價損失1100元;丟失2008年第二季度購進未使用的機器設備一臺，固定資產(chǎn)賬面成本5600元(增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額952元)。則該企業(yè)當月進項稅轉(zhuǎn)出額為(　)元。

A、5863.45

B、6651.08

C、5699.08

D、6815.45

答案見第二頁

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單選題答案

1、【正確答案】 D

【答案解析】 建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。

2、【正確答案】 C

【答案解析】 2018年4月30日前，對增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策;增值稅一般納稅人將進口軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，比照自產(chǎn)軟件享受即征即退政策。

應納稅額=(908000+1250000)×17%-148900=217960(元)

實際稅負=217960÷(908000+1250000)=10.10%

實際稅負超過3%的部分實行即征即退。

實際應納稅額=(908000+1250000)×3%=64740(元)

3、【正確答案】 B

【答案解析】 殘疾人員本人為社會提供的服務，免征增值稅;殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務，免征增值稅，并不是所有應稅服務都免稅。

4、【正確答案】 A

【答案解析】 供電企業(yè)利用自身輸變電設備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務。根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關規(guī)定，對于上述供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務費，應當征收增值稅。選項B、C、D均不征收增值稅。

5、【正確答案】 C

【答案解析】 賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。

6、【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，實行納稅輔導期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元，其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定;選項B，輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份;選項D，輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

7、【正確答案】 A

【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務，屬于非營業(yè)活動，不屬于視同銷售應稅服務，不征收增值稅;單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，視同銷售服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外，選項C、D屬于用于公益事業(yè)，因此不屬于視同銷售服務。

8、【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。2018年4月30日前，金項鏈和手表均適用17%的增值稅稅率。銷項稅額=(2000+350×10)÷(1+17%)×17%=799.15(元)。

9、【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，直接收費的金融服務，以提供直接收費金融服務收取的各類費用為銷售額，不得扣除支付的費用。

【點評】本題考查營改增試點行業(yè)的銷售額，屬于近幾年的考查熱點，除了文字題外，另一種考查方式，是確定銷售額然后計算增值稅應納稅額，可能性較大的是金融商品轉(zhuǎn)讓、提供旅游服務、跨縣(市)提供建筑服務、勞務派遣服務和人力資源外包業(yè)務這幾類。

10、【正確答案】 C

【答案解析】 因管理不善霉爛的玉米，需要作進項稅轉(zhuǎn)出處理;因玉米市場價格變化發(fā)生的跌價損失，不需要作進項稅轉(zhuǎn)出處理;2008年12月31日之前購進的固定資產(chǎn)是不得抵扣進項稅的，所以丟失2008年第二季度購進的固定資產(chǎn)，無需作進項稅轉(zhuǎn)出處理。自2017年7月1日至2018年4月30日，營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，仍按農(nóng)產(chǎn)品采購成本÷(1-13%)×13%計算進項稅額轉(zhuǎn)出。該企業(yè)進項稅轉(zhuǎn)出額=38140÷(1-13%)×13%=5699.08(元)。

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