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簡(jiǎn)答題

某市一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2018年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

(1)通過(guò)競(jìng)拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6000萬(wàn)元，本年度占用80%開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓。

(2)開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元。

(3)發(fā)生管理費(fèi)用2800萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用1600萬(wàn)元、利息費(fèi)用400萬(wàn)元(其中300萬(wàn)是向銀行貸款產(chǎn)生的利息支出，100萬(wàn)是向其他企業(yè)借款產(chǎn)生的利息支出，無(wú)法按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分?jǐn)?。

(4)9月份該寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收，10～12月，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將寫(xiě)字樓總面積的3/5直接銷(xiāo)售，銷(xiāo)售合同記載取得不含稅收入為12000萬(wàn)元。12月，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用所開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓的1/5抵償材料價(jià)款4000萬(wàn)元(不含增值稅)。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。

(注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為10%，企業(yè)采用不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龅姆绞接?jì)算利息支出，不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

<1> 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)的金額。

<2> 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額。

<3> 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

<4> 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金及附加。

<5> 計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的其他扣除項(xiàng)目。

<6> 計(jì)算公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

答案見(jiàn)第二頁(yè)

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簡(jiǎn)答題答案

<1> 【正確答案】 可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=6000×80%×(4÷5)=3840(萬(wàn)元)

<2> 【正確答案】 可以扣除的開(kāi)發(fā)成本=4000×(4÷5)=3200(萬(wàn)元)

<3> 【正確答案】 可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(3840+3200)×10%=704(萬(wàn)元)

<4> 【正確答案】 轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓共應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入=12000+4000=16000(萬(wàn)元)可以扣除的稅金及附加=(16000-3840)×10%×(7%+3%+2%)=145.92(萬(wàn)元)

<5> 【正確答案】 其他扣除金額=(3840+3200)×20%=1408(萬(wàn)元)

<6> 【正確答案】 扣除項(xiàng)目金額總計(jì)=3840+3200+704+145.92+1408=9297.92(萬(wàn)元)

增值額=16000-9297.92=6702.08(萬(wàn)元)

增值率=6702.08÷9297.92×100%=72.08%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。

銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納土地增值稅=6702.08×40%-9297.92×5%=2215.94(萬(wàn)元)

【提示】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用開(kāi)發(fā)的寫(xiě)字樓對(duì)外抵債，按視同銷(xiāo)售處理。

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