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綜合分析題

1、某市高爾夫球藝有限公司為一般納稅人，下設(shè)高爾夫球具生產(chǎn)廠、高爾夫球包生產(chǎn)廠、高爾夫球生產(chǎn)廠，為國(guó)內(nèi)外客戶提供專業(yè)的高爾夫個(gè)性化產(chǎn)品。2018年6月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

(1)購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款230萬(wàn)元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，原材料已驗(yàn)收入庫(kù);

(2)本月銷售自產(chǎn)高爾夫球包1850個(gè)，不含稅單價(jià)為2580元;

(3)本月銷售自產(chǎn)高爾夫球，每枚不含稅價(jià)38元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明銷售數(shù)量為350000枚，同時(shí)收取包裝費(fèi)11.17萬(wàn)元(開(kāi)具普通發(fā)票);

(4)用自產(chǎn)高爾夫球475枚抵償上月所欠貨款，另向某高爾夫運(yùn)動(dòng)場(chǎng)贈(zèng)送高爾夫球4500枚;

(5)受托加工特制高爾夫球一批，委托方提供材料成本10萬(wàn)元，收取不含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，沒(méi)有同類售價(jià);

(6)委托A市區(qū)的B公司仿照境外樣式加工高爾夫球一批，送出的材料成本2萬(wàn)元，支付的加工費(fèi)1萬(wàn)元，B公司沒(méi)有同類售價(jià);取得受托方開(kāi)具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票(已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)，貨已入庫(kù)。收回后，直接銷售給某俱樂(lè)部，收取含稅價(jià)款85080元;

(7)將外購(gòu)高爾夫球握把，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔高爾夫球桿，全部銷售給某高爾夫球商業(yè)俱樂(lè)部?jī)r(jià)稅合計(jì)245萬(wàn)元，合同約定分兩期收款，本月支付價(jià)款的80%;

(8)將自產(chǎn)高爾夫球和玩具組裝成禮品套裝銷售，取得含稅收入111.7萬(wàn)元;

(9)月末進(jìn)口高爾夫球一批，關(guān)稅完稅價(jià)格20萬(wàn)元，關(guān)稅稅率40%，取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證;

(10)本期支付電費(fèi)，取得專用發(fā)票，注明價(jià)款18萬(wàn)元，支付自來(lái)水公司水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款0.72萬(wàn)元;

(11)受某高爾夫俱樂(lè)部的委托，為其設(shè)計(jì)高爾夫球場(chǎng)建筑圖紙，取得不含稅收入58萬(wàn)元。

(已知：期初外購(gòu)已稅高爾夫球握把的買價(jià)127萬(wàn)元;本期購(gòu)入外購(gòu)已稅高爾夫球握把取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬(wàn)元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;期末庫(kù)存外購(gòu)已稅高爾夫球握把買價(jià)6萬(wàn)元;高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10%，高爾夫球及球具的成本利潤(rùn)率為10%，高爾夫球本月均價(jià)38元/枚，最高價(jià)格40元/枚)

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

<1> 高爾夫球藝有限公司本期向應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

A、271.98

B、277.2

C、375.21

D、375.15

<2> 高爾夫球藝有限公司本期應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加為(　)萬(wàn)元。(不含代收代繳稅金)

A、30.06

B、30.57

C、50.72

D、46.38

<3> 高爾夫球藝有限公司本期進(jìn)口業(yè)務(wù)繳納的稅金為(　)萬(wàn)元。

A、8.40

B、16.09

C、36.40

D、36.58

<4> 高爾夫球藝有限公司本期應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為(　)萬(wàn)元。

A、1.67

B、3.47

C、3.45

D、0.70

<5> 高爾夫球藝有限公司受托設(shè)計(jì)高爾夫球場(chǎng)建筑圖紙取得的收入應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為(　)萬(wàn)元。

A、3.48

B、1.74

C、4.22

D、5.56

<6> 關(guān)于本題業(yè)務(wù)處理，下列表述正確的有(　)。

A、高爾夫球及球具的征收范圍是高爾夫球、高爾夫球桿但不含高爾夫球包

B、自產(chǎn)高爾夫球用于抵償債務(wù)，以平均價(jià)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅

C、以外購(gòu)高爾夫球握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿可以抵扣前一環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅

D、高爾夫球桿和玩具組裝成禮品套裝銷售，一律按高爾夫球及球具適用稅率，征收消費(fèi)稅

答案見(jiàn)第二頁(yè)

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綜合題答案

<1>【正確答案】 B

【答案解析】 業(yè)務(wù)(1)：進(jìn)項(xiàng)稅=230×16%=36.8(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(2)：銷項(xiàng)稅=1850×2580×16%÷10000=76.37(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(3)：銷項(xiàng)稅=(38×350000÷10000+11.17÷1.16)×16%=214.34(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)，以最高價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅，而按平均價(jià)計(jì)算增值稅。銷項(xiàng)稅=(4500+475)×38×16%÷10000=3.02(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅=5×16%=0.8(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(6)：進(jìn)項(xiàng)稅=1×16%=0.16(萬(wàn)元);銷項(xiàng)稅=85080÷1.16×16%÷10000=1.17(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(7)：銷項(xiàng)稅=245÷1.16×80%×16%=27.03(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(8)：銷項(xiàng)稅=111.7÷1.16×16%=15.41(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(9)：關(guān)稅=20×40%=8(萬(wàn)元);進(jìn)口增值稅=(20+8)÷(1-10%)×16%=4.98(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(10)：進(jìn)項(xiàng)稅=18×16%+0.72=3.6(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(11)：銷項(xiàng)稅=58×6%=3.48(萬(wàn)元)銷項(xiàng)稅額合計(jì)=76.37+214.34+3.02+0.8+1.17+27.03+15.41+3.48=341.62(萬(wàn)元)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=36.8+0.16+4.98+3.6+118×16%=64.42(萬(wàn)元)本期應(yīng)納增值稅=341.62-64.42=277.2(萬(wàn)元)

<2>【正確答案】 D

【答案解析】 業(yè)務(wù)(2)：消費(fèi)稅=1850×2580×10%÷10000=47.73(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(3)：消費(fèi)稅=(38×350000÷10000+11.17÷1.16)×10%=133.96(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)，以最高價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅，而按均價(jià)計(jì)算增值稅。消費(fèi)稅=(4500×38+475×40)×10%÷10000=1.90(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(6)：委托加工過(guò)程中消費(fèi)稅、城建稅和教育費(fèi)附加由受托方代收代繳。收回后銷售，售價(jià)大于受托方計(jì)稅價(jià)格，需要補(bǔ)繳消費(fèi)稅。消費(fèi)稅=85080÷1.16×10%÷10000-(2+1)÷(1-10%)×10%=0.40(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(7)：消費(fèi)稅=245÷1.16×80%×10%=16.90(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(8)：消費(fèi)稅=111.7÷1.16×10%=9.63(萬(wàn)元)

業(yè)務(wù)(11)：本期生產(chǎn)領(lǐng)用高爾夫球握把=127+118-6=239(萬(wàn)元)可以抵扣的消費(fèi)稅=239×10%=23.90(萬(wàn)元)本期應(yīng)納消費(fèi)稅=47.73+133.96+1.9+0.4+16.90+9.63-23.9=186.62(萬(wàn)元)本期應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=(277.2+186.62)×(7%+3%)=46.38(萬(wàn)元)

<3>【正確答案】 B

【答案解析】 關(guān)稅=20×40%=8(萬(wàn)元)進(jìn)口增值稅=(20+8)÷(1-10%)×16%=4.98(萬(wàn)元)進(jìn)口消費(fèi)稅=(20+8)÷(1-10%)×10%=3.11(萬(wàn)元)進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金合計(jì)=8+4.98+3.11=16.09(萬(wàn)元)

<4>【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(10+5)÷(1-10%)×10%=1.67(萬(wàn)元)

<5>【正確答案】 A

【答案解析】 提供設(shè)計(jì)服務(wù)，增值稅稅率為6%。增值稅銷項(xiàng)稅額=58×6%=3.48(萬(wàn)元)

<6>【正確答案】 CD

【答案解析】 高爾夫球及球具的征收范圍是高爾夫球、高爾夫球桿和高爾夫球包;自產(chǎn)高爾夫球用于抵償債務(wù)，以平均價(jià)計(jì)算增值稅，以最高價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。

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