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多選題

1.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有(　　)。

A.企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽

B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補虧損，應(yīng)視為可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)

C.遞延所得稅資產(chǎn)的計量應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率計算確定

D.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)考慮當(dāng)期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額

E.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異

2.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有(　　)。

A.所得稅費用包括當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用

B.當(dāng)期應(yīng)納所得稅額應(yīng)以當(dāng)期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進行計算

C.遞延所得稅費用等于期末的遞延所得稅資產(chǎn)減去期末的遞延所得稅負債

D.當(dāng)企業(yè)所得稅稅率變動時，“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額應(yīng)及時進行相應(yīng)調(diào)整

E.當(dāng)期所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額

3.下列關(guān)于資產(chǎn)或負債計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有(　　)。

A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

B.負債的計稅基礎(chǔ)是指在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

C.如果負債的確認不涉及損益就不會導(dǎo)致賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異

D.資產(chǎn)在初始確認時通常不會導(dǎo)致其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異

E.資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異主要產(chǎn)生于后續(xù)計量

4.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有(　　)。

A.預(yù)計未決訴訟損失

B.年末以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調(diào)整

C.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎(chǔ))并按公允價值調(diào)整

D.年初投入使用的一臺設(shè)備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊

E.在投資的當(dāng)年年末按權(quán)益法確認被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損

5.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，可產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有(　　)。

A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.年未交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于其賬面成本(計稅基礎(chǔ))并按公允價值調(diào)整

C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用直線法計提折舊

D.計提債權(quán)投資預(yù)計損失準備

E.按持股比例確認被投資企業(yè)凈收益以外的所有者權(quán)益增加應(yīng)享有的份額

答案見第二頁

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多選題答案

1.【答案】CE

【解析】選項A，企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認條件時，應(yīng)確認為遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)確認的商譽金額;選項B，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補虧損，應(yīng)視為可抵扣暫時性差異，以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn);選項D，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認，應(yīng)當(dāng)在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限進行確認。

2.【答案】ABDE

【解析】選項C，遞延所得稅費用，是按照企業(yè)會計準則規(guī)定應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在期末應(yīng)有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響。

3.【答案】CDE

【解析】資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，選項A不正確;負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額，選項B不正確。

4.【答案】BC

【解析】預(yù)計未決訴訟損失若產(chǎn)生暫時性差異，也屬于可抵扣暫時性差異，選項A錯誤;選項D和E產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

5.【答案】ACD

【解析】選項B和E，使資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

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