2019年稅務(wù)師《稅法一》第二章增值稅的計(jì)稅方法
更新時(shí)間：2019-02-09 08:50:01
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摘要 環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2019年稅務(wù)師《稅法一》第二章增值稅的計(jì)稅方法”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的相關(guān)備考資料，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)。請(qǐng)持續(xù)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道，預(yù)?？忌寄茼樌ㄟ^考試。本篇具體內(nèi)容如下：
知識(shí)點(diǎn)：增值稅的計(jì)稅方法
一、一般納稅人適用的計(jì)稅方法——當(dāng)期購(gòu)進(jìn)扣稅法
(月度)應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
【詳見第七節(jié)】
二、小規(guī)模納稅人適用的計(jì)稅方法——簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
(季度)應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額×征收率
【詳見第八節(jié)】
三、扣繳義務(wù)人適用的計(jì)稅方法——代扣代繳稅額
1.扣繳義務(wù)人：
境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。
2.扣繳增值稅計(jì)算：
應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷ (1+稅率)× 稅率
【例題】某市一家科技公司(一般納稅人)購(gòu)買一項(xiàng)境外A公司專利，向A公司支付特許權(quán)使用費(fèi)300萬元，A公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)。
則：
(1)科技公司應(yīng)代扣代繳增值稅
=300÷(1+6%)×6%=16.98(萬元)
(2)科技公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅
=300÷(1+6%)×10%=28.30(萬元)
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