2018年稅法一或成出題點的第二章
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第二章：增值稅
(1)新增“資管產(chǎn)品管理人”的范圍。
資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險資產(chǎn)管理機構(gòu)、養(yǎng)老保險公司。
(2)新增財稅[2018]33號文中關于“統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下”的內(nèi)容，并保留了以前的舊政策。
根據(jù)《關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》(財稅〔2018〕33號)規(guī)定，自2018年5月1日起，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準，即增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。并且對按照《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。
(3)新增“運輸逾期票證收入”，“退票費”“手續(xù)費收入”的政策。
①自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。
②自2018年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。
(4)增加增值稅新稅率的規(guī)定，新舊稅率并存，增加三項適用5%征收率的項目;增加退稅率的策。
①17%的稅率(2018年5月1日起，稅率為16%)
②11%的稅率(2018年5月1日起，稅率為10%)
③1)納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，征收率為5%。
2)納稅人提供安全保護服務，選擇差額納稅的，征收率為5%。
3)一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇簡易計稅方式計稅的，征收率為5%。
(5)營改增免征增值稅項目中新增幾項優(yōu)惠內(nèi)容。
①納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入，免征增值稅。
②2017年1月1日至2019年12月31日，對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。
③自2016年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。在此之前已征的增值稅，可抵減以后月份應繳納的增值稅，或辦理退稅。社會團體開展經(jīng)營服務性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。
(6)營改增試點行業(yè)的銷售額中新增三項內(nèi)容。
①自2018年1月1日起，金融機構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務的銷售額計算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。
②納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預征率預繳增值稅。適用一般計稅方法的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。
③自2018年1月1日起，航空運輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關費用后的余額為銷售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證;支付給境外單位或者個人的款項，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。
(7)新增“租入固定資產(chǎn)，不動產(chǎn)的進項稅額的抵扣”的政策。
自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。
(8)“納稅信用級別”“營改增一般納稅人按簡易方法計稅”“納稅人銷售舊貨征收率”，各有新增內(nèi)容。
①納稅信用級別：
自20l8年4月1日起，增設M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D級。
②營改增一般納稅人按簡易方法計稅：
非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、鑒證咨詢服務、銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅。
③納稅人銷售舊貨征收率：
自2017年7月1日起，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
(9)新增“資管產(chǎn)品增值稅的征收管理”內(nèi)容?！驹斠娊滩?80頁】
(10)新增“城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)增值稅發(fā)票問題”“小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的情形”以及“貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票的管理”的內(nèi)容。
①城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅對應的水費收入;不計征增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票。
②小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的情形：
2016年11月4日起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務機關不再為其代開。
自2017年3月1日起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務機關不再為其代開。
自2017年6月1日起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
以上試點行業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向稅務機關申請代開。
③貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票的管理?！驹斠娊滩腜206】
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