稅收實(shí)體法

稅收實(shí)體法要素主要有六個(gè)：納稅人、課稅對(duì)象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。

(一)納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人，也稱(chēng)“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，一般分為法人和自然人。

(二)課稅對(duì)象

1.含義

指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。

2.重要作用

是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

3.與課稅對(duì)象相關(guān)的兩個(gè)概念

(1)稅目(質(zhì)的界定)

(2)稅基(量的界定)

(三)稅率

1.稅率是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國(guó)家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。

2.稅率的形式：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率、其他形式。

3.我國(guó)現(xiàn)行稅率有：比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、定額稅率。

【例題·多選題】我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，沒(méi)有采用的稅率形式有( )。(2012年)

A.超率累進(jìn)稅率

B.定額稅率

C.負(fù)稅率

D.超倍累進(jìn)稅率

E.超額累進(jìn)稅率

【答案】CD

(四)減稅、免稅

減稅、免稅是對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款。

減免稅的基本形式：稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。