【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)代理納稅審查”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)考試的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)，預(yù)祝考生都能順利通過(guò)考試。2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)代理納稅審查的具體內(nèi)容如下：

　　一、代理納稅審查的基本內(nèi)容

　　1.審查其核算是否符合《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和分行業(yè)財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)制度。

　　2.審查計(jì)稅是否符合稅收法規(guī)，重點(diǎn)是審查計(jì)稅依據(jù)和稅率。

　　3.審查納稅人有無(wú)不按納稅程序辦事，違反征管制度的情況。

　　二、會(huì)計(jì)報(bào)表的審查

　　審查會(huì)計(jì)報(bào)表是納稅審查的重要環(huán)節(jié)，在通常情況下，納稅審查是從審查和分析會(huì)計(jì)報(bào)表開(kāi)始的，以了解納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部情況，同時(shí)，通過(guò)對(duì)各種報(bào)表的相關(guān)指標(biāo)及相互關(guān)系的審查分析，可發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，進(jìn)一步確定審查的重點(diǎn)。

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表的審查

　　1.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目的審查與分析

　　若流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)增長(zhǎng)過(guò)快，則應(yīng)注意是因材料或商品集中到貨或因價(jià)格變動(dòng)等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷或者是虛增庫(kù)存成本所造成，以便進(jìn)一步分析企業(yè)有無(wú)弄虛作假、亂擠成本等問(wèn)題。

　　2.對(duì)長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形及遞延資產(chǎn)的審查與分析

　　固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動(dòng)的情況，其次，在核實(shí)固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計(jì)算方法是否得當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否正確。

　　對(duì)"在建工程"項(xiàng)目的審核，應(yīng)注意了解企業(yè)有無(wú)工程預(yù)算，各項(xiàng)在建工程費(fèi)用支出是否核算真實(shí)，有無(wú)工程支出與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出混淆情況等。

　　注意企業(yè)有無(wú)將不屬于開(kāi)辦費(fèi)支出的由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用和為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出等記入"遞延資產(chǎn)"賬戶(提示：按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)為"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用"賬戶)的情況，并審核固定資產(chǎn)修理費(fèi)支出和租入固定資產(chǎn)的改良支出核算是否準(zhǔn)確，攤銷期限的確定是否合理，各期攤銷額計(jì)算是否正確。

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　　(二)損益表

　　1.銷售收入的審查

　　如果銷售數(shù)量下降，應(yīng)注意企業(yè)有無(wú)銷售產(chǎn)品不通過(guò)"產(chǎn)品(商品)銷售收入"賬戶(提示：按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)為"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"賬戶)核算的情況或企業(yè)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品而不計(jì)銷售收入的情況。

　　2.銷售成本的審查

　　3.營(yíng)業(yè)稅金及附加的審查

　　由于銷售收入與營(yíng)業(yè)稅金有密切的聯(lián)系，兩者成正比例地增減。

　　4.銷售利潤(rùn)的審查

　　5.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的審查

　　6.投資收益的審查分析

　　7.營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目的審查與分析

　　對(duì)于營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)注意企業(yè)有無(wú)將應(yīng)列入銷售收入的款項(xiàng)或收益直接記作營(yíng)業(yè)外收入，漏報(bào)流轉(zhuǎn)稅額。

　　(三)現(xiàn)金流量表的審查

　　應(yīng)注意對(duì)現(xiàn)金流量表的有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字來(lái)源及計(jì)算的正確性，即主要核對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

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