【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生整理“2016稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)考點(diǎn)：貨幣資金”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師的精選考點(diǎn)，希望考生認(rèn)真學(xué)習(xí)，預(yù)祝大家都能順利通過(guò)考試。2016稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)考點(diǎn)：貨幣資金的具體內(nèi)容如下：

　　貨幣資金

　　一、 現(xiàn)金的核算

　　《現(xiàn)金管理暫行條例》對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的規(guī)定。

　　二、銀行存款的核算

　　1.轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式

　　關(guān)注：銀行匯票、商業(yè)匯票

　　(1) 銀行匯票

　　A：委托銀行簽發(fā)銀行匯票時(shí)①，借：其他貨幣資金

　　貸：銀行存款

　　持票購(gòu)料時(shí)②，借：材料采購(gòu)/原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金

　　B：銷貨，收到銀行匯票④，借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(2)商業(yè)匯票

　　A：購(gòu)貨簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時(shí)③，借：材料采購(gòu)/原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　B：銷貨，收到商業(yè)匯票③，借：應(yīng)收票據(jù)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2.銀行存款結(jié)算賬戶(教材P108)

　　基本存款賬戶

　　一般存款賬戶

　　專用存款賬戶

　　臨時(shí)存款賬戶

　　關(guān)注：

　　企業(yè)工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。

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　　3.銀行存款對(duì)賬

　　(1)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后:

　　借:營(yíng)業(yè)外支出

　　貸:銀行存款

　　(2) 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間若有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，若沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

　　(3)企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。

　　發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：

　　一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

　　二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

　　三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

　　四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

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