本站編輯整理2024年審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精講及相關(guān)習(xí)題，本文涉及審計(jì)理論與方法部分第十一章計(jì)算機(jī)審計(jì)，供大家免費(fèi)下載學(xué)習(xí)！

第十一章 計(jì)算機(jī)審計(jì)

本章屬于非重點(diǎn)章節(jié)，內(nèi)容不多，比較簡單。隨著審計(jì)信息化的發(fā)展，計(jì)算機(jī)審計(jì)越來越成為審計(jì)中一個(gè)不可忽略的問題?？荚嚪种到鼛啄暌矔杂刑嵘?，但本章與其他章節(jié)聯(lián)系不大，分值3分左右。

備考初級審計(jì)師，僅需要學(xué)習(xí)第一節(jié)相關(guān)內(nèi)容即可。

第一節(jié) 計(jì)算機(jī)審計(jì)概述

第二節(jié) 電子數(shù)據(jù)審計(jì)

第三節(jié) 信息系統(tǒng)審計(jì)

第一節(jié) 計(jì)算機(jī)審計(jì)概述

【考點(diǎn)清單】

1.計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義 ★

2.計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程 ★

3.計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)及其影響 ★

【知識點(diǎn)1】計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義 ★

(一)計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義

從廣義上來看，計(jì)算機(jī)審計(jì)是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計(jì)技術(shù)方法的總稱;

從狹義上來看，計(jì)算機(jī)審計(jì)可以包括對計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)以及對信息系統(tǒng)本身的審計(jì)。

知識點(diǎn)鏈接：電子數(shù)據(jù)審計(jì)(第二節(jié))

信息系統(tǒng)審計(jì)(第三節(jié))

關(guān)注：大數(shù)據(jù)審計(jì)并入了電子數(shù)據(jù)審計(jì)(2021年變化)

1.電子數(shù)據(jù)審計(jì)：是指審計(jì)機(jī)關(guān)利用被審計(jì)單位財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以及相關(guān)外部數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而揭示突出問題，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，促進(jìn)體制機(jī)制完善。

2.信息系統(tǒng)審計(jì)：是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立履行職責(zé)，對被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審計(jì)，揭示信息系統(tǒng)建設(shè)運(yùn)行中存在的突出問題和重大風(fēng)險(xiǎn)，保障資金使用的真實(shí)性、合法性和效益性，促進(jìn)國家信息化政策措施的貫徹落實(shí)。

3.大數(shù)據(jù)審計(jì)：是指審計(jì)機(jī)關(guān)遵循大數(shù)據(jù)理念，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)方法和工具，利用數(shù)量巨大、來源分散、格式多樣的經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行數(shù)據(jù)，開展跨層級、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門和跨業(yè)務(wù)的深入挖掘與分析，提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、評價(jià)判斷、宏觀分析的能力。

從本質(zhì)上來看，大數(shù)據(jù)審計(jì)仍然屬于電子數(shù)據(jù)審計(jì)，它強(qiáng)調(diào)了大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)理念和審計(jì)過程中數(shù)據(jù)分析手段的變化。

(二)計(jì)算機(jī)對審計(jì)的影響

計(jì)算機(jī)對審計(jì)的影響可以分為兩個(gè)方面，既有對審計(jì)對象的影響，又有對審計(jì)自身的影響。

1.審計(jì)對象的影響

例如：在計(jì)算機(jī)信息處理環(huán)境下,審計(jì)對象已不再是紙質(zhì)的憑證、賬簿和報(bào)表,而表現(xiàn)為存儲在計(jì)算機(jī)中的電子數(shù)據(jù),這些電子數(shù)據(jù)具有無形性、易修改、不留審計(jì)線索的特點(diǎn)。

2.審計(jì)自身的影響

(1)對審計(jì)人員而言,不僅要有豐富的會計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律、管理等方面的知識和技能,還需要熟悉信息系統(tǒng)的應(yīng)用技術(shù)、結(jié)構(gòu)和運(yùn)行原理。

(2)在審計(jì)技術(shù)方法方面,傳統(tǒng)的審計(jì)有一套完整的方法體系,如分析、檢杳、抽樣、觀察等。

(3)在審計(jì)程序方面,加入了電子數(shù)據(jù)采集和分析的內(nèi)容。

【知識點(diǎn)2】計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程 ★

計(jì)算機(jī)審計(jì)的過程與傳統(tǒng)審計(jì)基本是一致的,同樣可以分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報(bào)告階段。但每一階段的具體內(nèi)容有所不同，這些內(nèi)容的不同源于審計(jì)對象形式的不同。

審計(jì)前,摸清承載業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用的總體情況;對數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證。

審計(jì)人員可以通過對數(shù)據(jù)表進(jìn)行選取、關(guān)聯(lián)、投影等操作,生成滿足分析的審計(jì)中間表,根據(jù)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)邏輯、數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系、法律法規(guī),以及審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)等建立分析性 中間表和分析模型,對具體的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

對于獲取的證明材料,應(yīng)該進(jìn)行充分論證。獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，出具審計(jì)報(bào)告

【例題1·多選題】下列各項(xiàng)中,屬于以電子數(shù)據(jù)為審計(jì)對象的審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作有( )。

A.根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和重要性程度確定應(yīng)當(dāng)詳細(xì)調(diào)查的子系統(tǒng)

B.通過一定的技術(shù)手段采集所需要的會計(jì)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)

C.對于獲取的證明材料,應(yīng)該進(jìn)行充分論證

D.了解計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用

E.對所采集的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證

【正確答案】ABDE

【答案解析】選項(xiàng)C屬于審計(jì)報(bào)告階段的工作

【知識點(diǎn)3】計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)及其影響 ★

計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)通常分為兩類，一類是面向信息系統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，在信息系統(tǒng)審計(jì)中廣泛使用，另一類是面向數(shù)據(jù)的審計(jì)技術(shù)，在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中廣泛使用。

1.面向信息系統(tǒng)：程序代碼檢查法、平行模擬法、測試數(shù)據(jù)法、嵌入審計(jì)模塊法等。

2.面向數(shù)據(jù)：數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)值分析等方法。

常見的工具包括Excel、Access等通用類工具，也包括SQL Server、Oracle等專用的數(shù)據(jù)庫工具，還包括ACL、IDEA等專業(yè)分析工具。

知識點(diǎn)鏈接：第二節(jié)、第三節(jié)

【例題2·多選題】下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述，正確的有( )。

A.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要審查紙質(zhì)材料

B.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)不完全一致

C.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)

D.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測試

E.計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的

【正確答案】BCE

【答案解析】選項(xiàng)A，計(jì)算機(jī)審計(jì)對電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)本身的審計(jì)中涉及到紙質(zhì)資料的檢查;選項(xiàng)D，信息系統(tǒng)審計(jì)包括對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)。

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