2014年自考"審計(jì)學(xué)"筆記:審計(jì)證據(jù)

更新時(shí)間：2013-11-28 15:48:52 來(lái)源：|0

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摘要審計(jì)證據(jù)是指在審計(jì)過(guò)程中，采用各種方法和技術(shù)所取得的反映被審計(jì)事項(xiàng)的各種證明文件和資料。

　　審計(jì)證據(jù)

　　審計(jì)證據(jù)是指在審計(jì)過(guò)程中，采用各種方法和技術(shù)所取得的反映被審計(jì)事項(xiàng)的各種證明文件和資料。它是審計(jì)人員據(jù)以發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，作出審計(jì)決定的根據(jù)。目的就是為了取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　審計(jì)證報(bào)的分類(lèi)

　　審計(jì)證據(jù)由于內(nèi)容不一，形式各異，取得的來(lái)源也不盡相同，為了便于對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分析和評(píng)價(jià)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)其所收集的證據(jù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸?lèi)。

　　審計(jì)證據(jù)按照不同的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，一般可以分為下列幾種類(lèi)型：

　　1、按照審計(jì)證據(jù)的形式，分為實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。

　　(1)實(shí)物證據(jù)。是指通過(guò)實(shí)際觀察或盤(pán)點(diǎn)所取得的，用以證實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性的證據(jù)。實(shí)物證據(jù)通常是證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在的最有說(shuō)服力的證據(jù)，但實(shí)物證據(jù)并不能完全證明被審計(jì)單位對(duì)實(shí)物資產(chǎn)擁有所有權(quán)，而且實(shí)物證據(jù)有時(shí)還無(wú)法對(duì)某些資產(chǎn)的價(jià)值情況作出判斷。

　　(2)書(shū)面證據(jù)。是指審計(jì)人員所獲取的各種以書(shū)面形式存在的證實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一類(lèi)證據(jù)。(主要證據(jù))

　　(3)口頭證據(jù)。是指被審計(jì)單位的有關(guān)人員對(duì)審計(jì)人員的提問(wèn)所做的口頭答復(fù)形成的一類(lèi)證據(jù)。這類(lèi)證據(jù)，一般可能會(huì)帶有個(gè)人成見(jiàn)和片面觀點(diǎn)，可靠性較差，證明力較小，但它具有一定的旁證作用。必要時(shí)還應(yīng)獲得被詢(xún)問(wèn)者的簽名確認(rèn)。

　　(4)環(huán)境證據(jù)。是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境因素所形成的一類(lèi)證據(jù)。有助于審計(jì)人員在了解被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所處的環(huán)境的基礎(chǔ)上，合理地制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)策略，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。

　　注意：上述的各種審計(jì)證據(jù)可用來(lái)實(shí)現(xiàn)不同的審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員應(yīng)選擇能以最低成本實(shí)現(xiàn)全部審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)證據(jù)，使審計(jì)工作在保證質(zhì)量的基礎(chǔ)上提高其效益性。

　　2、按照審計(jì)證據(jù)的證明力，可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)

　　(1)基本證據(jù)。是指能夠用來(lái)直接證實(shí)被審事項(xiàng)的重要證據(jù)。它具有較強(qiáng)的證明力，是審計(jì)證據(jù)的主要部分。所以，也稱(chēng)主證。例如實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)，都屬于基本證據(jù)。

　　(2)輔助證據(jù)。是指對(duì)基本證據(jù)起輔助證明作用的證據(jù)。它是用來(lái)從旁證明被審事項(xiàng)的真實(shí)性和可靠性的證據(jù)。所以，也稱(chēng)分證或佐證。

　　3、按照審計(jì)證據(jù)的來(lái)源，可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)(注意：1、區(qū)別內(nèi)容;2、證明力強(qiáng)弱不同。)

　　(1)外部證據(jù)：由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書(shū)面證據(jù)，一般具有較強(qiáng)的證明力，外部證據(jù)又可分為：

　　a. 直接遞交的外部證據(jù);

　　b. 被審單位持有并提交的外部證據(jù);

　　(2)內(nèi)部證據(jù)：由被審單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書(shū)面證據(jù)。一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但當(dāng)內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并得到印證時(shí)則具有較高的可靠性;或者在被審單位內(nèi)部控制較為健全的情況下，內(nèi)部證據(jù)的可靠程度也是較高的。

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