例題：

　　1、年終結(jié)算，某市財政按年度預算計算應上解省財政數(shù)為85000000元。年度預算執(zhí)行中實際上解數(shù)額為62000000元。省財政應專項補助該市財政8500000元(平時通過往來處理)。

　　該市財政會計年終計算應補上解數(shù)為：

　　市應補上解數(shù)=應上解省財政數(shù)-市實際上解數(shù)-省應補助市數(shù)

　　=85000000-62000000-8500000

　　=14500000(元)

　　該市財政會計根據(jù)經(jīng)上級財政審批的財政決算結(jié)算單，通過“與上級往來”科目與省財政辦理結(jié)算，作如下分錄：

　　借：上解支出 23000000

　　貸：與上級往來 23000000

　　借：與上級往來 8500000

　　貸：補助收入 8500000

　　“與上級往來”科目的貸方余額14500000元，為市財政欠省財政應補上解和省財政和市財政專項補助的差額。

　　同時，省財政會計也應通過“與下級往來”科目與該市辦理結(jié)算，作如下分錄：

　　借：與下級往來 23000000

　　貸：上解收入 23000000

　　借：補助支出 8500000

　　貸：與下級往來 8500000

　　“與下級往來”科目的借方余額14500000元，為所屬該市應補交省財政的款項。

　　[例2] 江蘇省淮安市財政會計根據(jù)2005年12月末的有關(guān)賬戶余額，編制年終結(jié)賬前的資產(chǎn)負債表見表4-1.

　　根據(jù)年終結(jié)賬前的資產(chǎn)負債表，按年終結(jié)賬辦法的規(guī)定，該市財政會計應填制12月31日的記賬憑證，辦理年終轉(zhuǎn)賬，其會計分錄如下：

　　(1)將全年的一般預算收入69000000元，補助收入5600000元，上解收入2400000元，調(diào)入資金1200000元，轉(zhuǎn)入預算結(jié)余賬戶。

　　借：一般預算收入 69000000

　　補助收入 5600000

　　上解收入 2400000

　　調(diào)入資金 1200000

　　貸：預算結(jié)余 78200000

　　(2)將全年一般預算支出68000000元，補助支出6000000元，上解支出3000000元，轉(zhuǎn)入預算結(jié)余賬戶。

　　借：預算結(jié)余 77000000

　　貸：一般預算支出 68000000

　　補助支出 6000000

　　上解支出 3000000

　　(3)將全年基金預算收入80000000元，轉(zhuǎn)入基金預算結(jié)余賬戶。

　　借：基金預算收入 8000000

　　貸：基金預算結(jié)余 8000000

　　(4)將全年基金預算支出8900000元，調(diào)出資金3000000元，轉(zhuǎn)入基金預算結(jié)余賬戶。

　　借：基金預算結(jié)余 11900000

　　貸：基金預算支出 8900000

　　調(diào)出資金 3000000

　　(5)將全年專用基金收入6500000元，轉(zhuǎn)入專用基金結(jié)余賬戶。

　　借：專用基金收入 6500000

　　貸：專用基金結(jié)余 6500000

　　(6)將全年專用基金支出8000000元，轉(zhuǎn)入專用基金結(jié)余賬戶。

　　借：專用基金結(jié)余 8000000

　　貸：專用基金支出 8000000

　　(7)將全年財政周轉(zhuǎn)金支出500000元，轉(zhuǎn)入財政周轉(zhuǎn)金收入賬戶。

　　借：財政周轉(zhuǎn)金收入 500000

　　貸：財政周轉(zhuǎn)金支出 500000

　　(8)將全年財政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余數(shù)2300000元(即2800000元-500000元)，轉(zhuǎn)入財政周轉(zhuǎn)基金賬戶。

　　借：財政周轉(zhuǎn)金收入 2300000

　　貸：財政周轉(zhuǎn)基金 2300000

　　4、財政周轉(zhuǎn)金報表

　　財政周轉(zhuǎn)金報表是反映財政周轉(zhuǎn)金提存、投放、變動情況的會計報表，根據(jù)財政周轉(zhuǎn)金管理辦法規(guī)定，財政周轉(zhuǎn)金應由各級財政預算管理部門或?qū)ＴO(shè)機構(gòu)集中管理核算。按財政總預算會計制度規(guī)定，要編報的財政周轉(zhuǎn)金報表主要有“財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表”、“財政周轉(zhuǎn)金投放情況表”等。

　　財政周轉(zhuǎn)金報表與一般財政總預算會計其他報表相比，具有以下特點：財政周轉(zhuǎn)金報表大多需要按管理部門或性質(zhì)設(shè)置明細欄目。這主要是為了方便各類財政周轉(zhuǎn)金按規(guī)定進行分別核算、自求平衡，詳細反映各類財政周轉(zhuǎn)金的投放、運行及結(jié)存情況。

　　財政周轉(zhuǎn)金收支情況表：本表是用來反映各級財政周轉(zhuǎn)金收入、支出及結(jié)余分配情況的報表。本表分左、右兩方，左方主要反映財政周轉(zhuǎn)金利息收入、占用費收入等情況;右方反映周轉(zhuǎn)金占用費支出、業(yè)務費支出情況。各項收支數(shù)字應按照“財政周轉(zhuǎn)金收入明細賬”和“財政周轉(zhuǎn)金支出明細賬”記錄的分項和累計數(shù)列示。具體各年份本表的編制，應按照財政部規(guī)定辦理。

　　財政周轉(zhuǎn)金投放情況表：本表是反映財政周轉(zhuǎn)金運行情況的報表。表內(nèi)需列報年度財政周轉(zhuǎn)金規(guī)模、周轉(zhuǎn)金放款、借出及收回等具體情況?！柏斦苻D(zhuǎn)金投放情況表”分為左右兩部分，左邊主要設(shè)置“財政周轉(zhuǎn)基金”、“向上級借入”兩項目，反映本級財政可支配周轉(zhuǎn)財力。其他可以用做財政周轉(zhuǎn)的基金，可在發(fā)生時順序列入本表左方欄目中。本表的右方是第一項是“財政周轉(zhuǎn)金放款”，要求按歸口部門或下級財政部門名稱逐項具體填列;第二項是“借出財政周轉(zhuǎn)金”，也要按歸口或下級財政部門分項具體填列。左右兩方各項目具體數(shù)字應根據(jù)“財政周轉(zhuǎn)基金”、“借入財政周轉(zhuǎn)金”、“財政周轉(zhuǎn)金放款”、“借出財政周轉(zhuǎn)金”等相關(guān)賬戶的總賬及明細賬的記錄分別填報。

　　財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表：財政周轉(zhuǎn)基金變動情況表反映財政周轉(zhuǎn)基金年度內(nèi)增減變化情況。其中：財政周轉(zhuǎn)基金年末數(shù)=財政周轉(zhuǎn)基金年初數(shù)+本年預算安排數(shù)+本年占用費及利息轉(zhuǎn)入數(shù)+上級撥入數(shù)+其它增加數(shù)-本年核銷數(shù)(待處理周轉(zhuǎn)金)。在填報本表時，有關(guān)預算安排增加數(shù)和其他增加數(shù)應按實有項目列出細目?！按幚碡斦苻D(zhuǎn)金”的“本年核銷數(shù)”是指按規(guī)定的程序報經(jīng)批準核銷的數(shù)額。未經(jīng)批準的數(shù)字，各級財政不得自行核銷。

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