2009年自學(xué)考試基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)串講資料(7)
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第七章
帳簿：是按照會計(jì)科目開設(shè)帳戶、帳頁、用來序時(shí)、分類地記錄和放映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。
l設(shè)置和登記帳簿有何重要意義?
答：1、帳簿可以為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)、完整的會計(jì)信息
2、帳簿可以為定期編制會計(jì)報(bào)表、提供數(shù)據(jù)資料。
3、帳簿是考核企業(yè)經(jīng)營成果、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、分析經(jīng)濟(jì)活動情況的重要依據(jù)。
54、帳簿按其用途可以分為：序時(shí)帳簿、分類帳簿、聯(lián)合帳簿、備查帳簿四類。
序時(shí)帳簿：也叫日記帳，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間先后順序，涿日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的帳簿。
55、序時(shí)帳簿按照記錄內(nèi)容分為：普通日記帳和特種日記帳。
56、聯(lián)合帳簿是指日記帳和分類帳結(jié)合在一起的帳簿。
備查帳簿是指對某些載序時(shí)帳簿和分類帳簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的帳簿。
57、各種帳簿可以按照其外表形式不同分為：訂本式帳簿和活頁式帳簿、卡片式帳簿(如固定資產(chǎn)明細(xì)帳)。
58、比較重要的帳簿如總分類帳，現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳一般采用訂本式帳簿。作為對總分類帳進(jìn)行補(bǔ)充說明的明細(xì)分類帳，常采用活頁式帳簿或卡片式帳簿。
59、現(xiàn)金日記帳，是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記的。
60、總分類帳因采用記帳方法和會計(jì)核算形式不同，一般有三欄式、多欄式等不同格式。
61、根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理要求及明細(xì)帳記錄的內(nèi)容不同，明細(xì)分類帳可以采用三欄式(如：應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款)、數(shù)量金額式(材料、產(chǎn)成品)和多欄式(借方：材料采購、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出等;貸方：產(chǎn)品銷售收入、營業(yè)外收入等;借貸方：本年利潤)三種格式。
l總分類帳和明細(xì)分類帳的聯(lián)系與區(qū)別?
答：聯(lián)系：二者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同。2、登記帳簿的原始依據(jù)相同。區(qū)別：1、反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度不一樣。2、作用不同。
l平行登記要點(diǎn)?
采用平行登記規(guī)則應(yīng)注意以下要點(diǎn)：
1、對于需要提供其詳細(xì)指標(biāo)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)審核無誤后的記帳憑證，一方面記入有關(guān)總分類帳，另一方面要記入同期總分類帳所屬的有關(guān)各明細(xì)分類帳戶。
2、登記總分類帳及其所屬的明細(xì)分類帳的方向應(yīng)當(dāng)相同。
3、記入總分類帳的金額和記入其所屬的各明細(xì)分類帳戶的金額相等。
以上三點(diǎn)可以概括為：依據(jù)相同、方向一致、金額相等。
62、錯帳更正的方法一般有以下三種：
1、劃線更正法，純屬文字或數(shù)字上錯誤采用這種方法;
2、紅字更正法，記帳以后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中應(yīng)借應(yīng)貸符號、科目或金額有錯誤，采用紅字更正法;或者沒錯誤只是多記了金額那么將多記金額用紅字沖消。
3、補(bǔ)充登記法，借方或貸方都沒有錯誤只是少記了金額，可以補(bǔ)充登記金額;
64、年終結(jié)帳后，總帳、日記帳應(yīng)該更換，明細(xì)帳也應(yīng)該更換，但有些明細(xì)帳，如固定資產(chǎn)明細(xì)卡可以連續(xù)使用，不必每年更換!
65、對帳應(yīng)該從以下三個(gè)方面進(jìn)行：
1、帳證核對2、帳帳核對3、帳實(shí)核對
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