自學(xué)考試“會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)”筆記第十一章
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一、銷售與收款業(yè)務(wù)概念與特點(diǎn)
?。ㄒ唬└拍睿浩髽I(yè)銷售商品并取得貨款的行為
（二）特點(diǎn)：
1、過程較為復(fù)雜
2、存在較大風(fēng)險(xiǎn)
3、會(huì)計(jì)處理工作繁雜
二、銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)額目標(biāo)與要求
（一）目標(biāo)
1、保證銷售收入的真實(shí)性和合理性
2、保證產(chǎn)品的安全和完整
3、保證銷售折扣措施恰當(dāng)
4、保證銷售折讓和退回的合理與正確
5、保證貨款及時(shí)足額的收回
?。ǘ┮?/FONT>
1、實(shí)行銷售與收款業(yè)務(wù)的職責(zé)分離
2、實(shí)行銷售與收款業(yè)務(wù)預(yù)算和審批制度
3、正確對(duì)實(shí)行銷售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算
4、建立健全實(shí)行銷售與收款業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度
5、定期清理與分析應(yīng)收賬款與壞賬情況，保持賬戶就的正確性
6、保證銷售與收款信息的真實(shí)性和完整性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上的正確披露
第二節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)
一、職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì)
?。ㄒ唬╀N售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位
1、客戶信用調(diào)查評(píng)估與銷售合同審批簽訂的崗位相分離
2、銷售合同審批、簽訂與辦理發(fā)貨的崗位相分離
3、銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位相分離
4、銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄的崗位相分離
5、銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理的崗位相分離
6、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批的崗位相分離
7、銷售與收款人員實(shí)行崗位輪換制
?。ǘ┰O(shè)立專門的信用管理部門
1、信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位分設(shè)
2、隨時(shí)跟蹤客戶情況
3、建立客戶信用檔案或數(shù)據(jù)庫
?。ㄈ┙N售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度
1、建立銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售與收款業(yè)務(wù)
2、對(duì)辦理銷售業(yè)務(wù)人員實(shí)行崗位輪換
二、銷售與發(fā)貨控制制度的設(shè)計(jì)
?。ㄒ唬┙?yán)格的預(yù)算管理制度
1、對(duì)銷售業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，建立銷售管理責(zé)任制
2、建立銷售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、收款政策，定期審閱并嚴(yán)格執(zhí)行
3、選擇客戶時(shí)，充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等情況，防范賬款不能收回的風(fēng)險(xiǎn)
4、加強(qiáng)對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的管理
?。ǘ┌凑找?guī)定程序辦理銷售與發(fā)貨業(yè)務(wù)
1、銷售談判
2、合同審批
3、合同訂立
4、組織銷售
5、組織發(fā)貨
?。ㄈ┙N售退回管理制度
（四）建立完整的銷售登記制度
三、銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)
?。ㄒ唬┘皶r(shí)辦理銷售收款
1、按照規(guī)定及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)
2、現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的收款應(yīng)由獨(dú)立人員辦理，如實(shí)入賬。
3、及時(shí)分戶登記賒銷業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)，定期進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析
?。ǘ┘訌?qiáng)應(yīng)收賬款管理
1、應(yīng)收賬款記錄
2、應(yīng)收票據(jù)管理
3、建立健全與客戶的對(duì)賬制度
?。ㄈ┘訌?qiáng)壞賬的控制與管理
第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)
一、銷售與收款業(yè)務(wù)原始憑證、帳表的設(shè)計(jì)
?。ㄒ唬╀N售發(fā)票的設(shè)計(jì)
1、發(fā)票的設(shè)計(jì)
2、訂貨銷售發(fā)票的設(shè)計(jì)
3、增值稅專用發(fā)票的設(shè)計(jì)
4、分期付款發(fā)票和應(yīng)收分期付款明細(xì)表的設(shè)計(jì)
5、代墊費(fèi)用憑證的設(shè)計(jì)
（二）發(fā)貨憑證的設(shè)計(jì)
1、發(fā)貨制下發(fā)貨單的設(shè)計(jì)
銷售部門根據(jù)合同規(guī)定開具發(fā)貨單，一式五份：二份送成品庫做好打包發(fā)貨準(zhǔn)備（發(fā)貨后一份留存?zhèn)}庫記產(chǎn)品卡，一份退回銷售部門），一份送企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門，一份送門衛(wèi)部門，代替貨物出廠通知，一份留存銷售部門備查，待倉庫發(fā)貨后，根據(jù)倉庫退回的一聯(lián)開具發(fā)票，一并送會(huì)計(jì)部門核對(duì)后辦理貨款結(jié)算
2、提貨制下提貨單的設(shè)計(jì)
一般一式三份，銷售部門留存一份，另外兩份交提貨單位向倉庫提貨，倉庫發(fā)貨后，一份留存登記成品卡，一份交提貨單位作貨物出門證明。
（三）銷售折讓憑證設(shè)計(jì)
?。ㄋ模╀N貨退回憑證的設(shè)計(jì)
至少一式三份，一份成品庫據(jù)以驗(yàn)收退貨，登記成品卡，一份留存銷售部門，一份送會(huì)計(jì)部門據(jù)以核算因退貨而引起的各種支出，如果銷售部門提出追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任和處理意見時(shí)，應(yīng)先送領(lǐng)導(dǎo)審批后再送會(huì)計(jì)部門。
?。ㄎ澹?yīng)收賬款余額及帳齡分析表的設(shè)計(jì)
1、應(yīng)收賬款帳齡分析表：用來登記應(yīng)收賬款入賬時(shí)間長(zhǎng)短，估計(jì)壞賬損失的管理表格。
2、客戶月末應(yīng)收賬款對(duì)賬單：定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對(duì)賬目的憑證
?。馁~損失報(bào)告書是一種用來批準(zhǔn)將某些應(yīng)收賬款注銷為壞賬的，僅在單位內(nèi)部使用的憑證。
二、銷售與收款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)
?。ㄒ唬┖贤l(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)
1、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)
?。?）銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門辦里發(fā)貨
（2）貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)成品明細(xì)賬
?。?）運(yùn)輸部門在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會(huì)計(jì)部門
?。?）會(huì)計(jì)部門審核無誤后，開具代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通知出納員辦理貨款結(jié)算，同時(shí)進(jìn)行銷售賬務(wù)處理
2、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)
?。?）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管
（2）嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款
（3）定期進(jìn)行帳帳、帳實(shí)核對(duì)
?。ǘ┓呛贤l(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)
1、非合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的要點(diǎn)
?。?）銷售部門根據(jù)客戶要求和產(chǎn)品價(jià)格目錄編制銷售發(fā)票
?。?）經(jīng)銷售部門主管（可以授權(quán)銷售員）和會(huì)計(jì)部門主管審核后，授權(quán)出納部門收款
（3）倉庫根據(jù)已經(jīng)付款的銷售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿
?。?）銷售部門和會(huì)計(jì)部門分別登記銷售業(yè)務(wù)的相公賬簿
2、合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)
?。?）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管
?。?）銷售價(jià)格按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，并予以審核
?。?）一般情況下先收款后提貨，減少銷售壞賬損失
（4）定期進(jìn)行帳帳、帳實(shí)核對(duì)
?2008年10月各地自考報(bào)名時(shí)間及考試課程查詢
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