自學考試法學類《審計學》第十章重點筆記
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自學考試法學類《審計學》第十章重點筆記，【自考《法學類-審計學》第1-12章重點筆記】請至文章底部免費下載。
第十章 籌資與投資循環(huán)審計
第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)的特性
籌資與投資循環(huán)中涉及的資產負債表項目主要包括：交易性金融資產、應收利息、應收股利、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、投資性房地產、短期借款、交易性金融負債、應付利息、應付股利、長期借款、應付債券、實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。
籌資與投資循環(huán)中涉及的利潤表項目主要包括：財務費用、投資收益等
一、籌資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動
(一)籌資涉及的主要業(yè)務活動：
(1)籌資的審批授權;
(2)簽訂合同或協(xié)議;
(3)取得資金;
(4)計算利息或股利;
(5)償還本息或發(fā)放股利。
(二)投資涉及的主要業(yè)務活動
(1)投資的審批授權;
(2)取得投資;
(3)取得投資收益;
(4)轉讓債券或其他投資
二、籌資與投資循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄
(一)籌資活動涉及的主要憑證和會計記錄
1、債券;
2、股票;
3、債券契約;
4、股東名冊‘
5、公司債券存根簿;
6、承銷或包銷協(xié)議;
7、借款合同或協(xié)議;
8、有關的記賬憑證;
9、有關會計科目的會計賬簿
包括明細賬和總賬?；I資活動涉及的會計科目主要有：銀行存款、短期借款、長期借款、應付債券、長期應付款、股本等等。
(二)投資活動涉及的主要憑證和會計記錄：
(1)股票或債券;
(2)經紀人通知書;
(3)債券契約;
(4)被投資企業(yè)的章程及有關投資協(xié)議;
(5)股票或債券登記簿;
(6)有關的記賬憑證和會計賬簿。
包括交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、投資性房地產、應收利息、交易性金融負債等科目相關的記賬憑證、明細賬和總賬。
第二節(jié) 籌資與投資循環(huán)的內部控制測試
一、籌資業(yè)務的內部控制
主要由借款交易和股東權益交易組成，籌資業(yè)務的內部控制主要涉及籌資的授權審批控制、職責分離控制、會計控制、實物保管的控制以及籌資業(yè)務在資產負債表上能夠得到恰當?shù)呐兜取?/p>
(一)內部控制目標：記錄的籌資交易均系真實發(fā)生的交易(存在或發(fā)生)
關鍵內部控制：(1)借款經過授權審批;(2)簽訂借款合同或協(xié)議等相關法律文件。
常用控制測試：(1)索取借款的授權批準文件，檢查審批手續(xù)是否齊全;
(2)檢查借款合同或協(xié)議。
交易實質性程序：檢查支持借款記錄的原始憑證。
(二)內部控制目標：籌資交易均已記錄(完整性)
關鍵內部控制：(1)負責借款業(yè)務的信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查簿，并定期與信貸記賬員的借款明細賬核對;(2)定期與債權人核對賬目。
常用控制測試：(1)詢問借款業(yè)務的職責分工情況及內部對賬情況;
(2)檢查被審計單位是否定期與債權人核對賬目。
交易實質性程序：檢查董事會會議記錄、借款合同、銀行詢證函等，確定有無未入賬的交易
(三)內部控制目標：籌資交易均已以恰當?shù)慕痤~記入恰當?shù)钠陂g。
關鍵內部控制：(1)負責借款業(yè)務的信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同，逐筆登記借款備查簿，并定期與信貸記賬員的借款明細賬核對。(2)會計主管復核。
常用控制測試：(1)詢問借款業(yè)務的職責分工情況及內部對賬情況;(2)檢查被審計單位是否定期與債權人核對賬目;(3)檢查會計主管復核印記。
交易實質性程序：將借款記錄與所附的原始憑證進行細節(jié)比對
(四)內部控制目標：籌資交易均已記入恰當?shù)馁~號。
關鍵內部控制：(1)使用會計科目核算說明。(2)會計主管復核
常用控制測試：(1)詢問會計科目表的使用情況。(2)檢查會計主管復核印記
交易實質性程序：將借款記錄與所附的原始憑證進行細節(jié)比對
二、投資業(yè)務的內部控制
三、籌資與投資業(yè)務的內部控制測試
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