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【案例分析題二】

2023 年初，甲公司按照如下方法確定各子公司融資預(yù)算規(guī)模：①在建項目根據(jù)各項目投資計劃及施工計劃進(jìn)度，測算各項目 2023 年資金需求;②運營項目：根據(jù)各項目運營協(xié)議測算 2023 年回款金額，將在建項目資金需求扣減運營項目計劃回款金額后，確定子公司 2023 年融資預(yù)算規(guī)模。

在預(yù)算控制方面，將項目回款作為工作重點，由總部投資部、財務(wù)部形成聯(lián)合督導(dǎo)組，督導(dǎo)回款情況，對各子公司的投資進(jìn)度與回款實行掛鉤管理，確保融資規(guī)模在預(yù)算內(nèi)。

在預(yù)算調(diào)整方面，針對上年實際融資超過預(yù)算的情況，公司董事會高度關(guān)注本年執(zhí)行情況，要求經(jīng)理層強(qiáng)化融資預(yù)算剛性約束。融資預(yù)算下達(dá)后，不隨意調(diào)增，對確需增加預(yù)算的，要履行審批程序，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

調(diào)增績效評價體系，上年 6 個指標(biāo)組成，計算方法：先將每個指標(biāo)實際值與標(biāo)準(zhǔn)值對比得出評價指數(shù)，再乘對應(yīng)的權(quán)重，求和后得出績效結(jié)果。

①子公司 A：公司應(yīng)聚焦提升投資回報率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、項目回款率，因客戶滿意度等非財務(wù)指標(biāo)受主觀影響較大，建議取消。全部采用財務(wù)指標(biāo)。

②子公司 B：如果評價客戶滿意度，應(yīng)當(dāng)盡量將指標(biāo)量化。

③子公司 C：回款指標(biāo)是直接影響公司可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵性指標(biāo)，建議作為“一票否決”指標(biāo)。

要求

1：指出甲公司采用的預(yù)算編制方法。

【解析】

項目預(yù)算法。

2：指出甲公司采用的預(yù)算控制原則。

【解析】

突出管理重點。

3：判斷預(yù)算調(diào)整程序是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請說明理由。

【解析】

不恰當(dāng)。

理由：預(yù)算調(diào)整主要包括分析、申請、審議、批準(zhǔn)等主要程序。預(yù)算管理委

員會應(yīng)當(dāng)對年度預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行審議，按照預(yù)算調(diào)整事項性質(zhì)或預(yù)算調(diào)整金額的不同，根據(jù)授權(quán)進(jìn)行審批或提交原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行，而非總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)。

4：指出采用了哪種績效評價計分方法，并說明其優(yōu)缺點。

【解析】

綜合指數(shù)法。

優(yōu)點：操作簡單，容易理解。

缺點：標(biāo)準(zhǔn)值存在異常時影響結(jié)果的準(zhǔn)確性。

5：指出①至③項說法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請說明理由。

【解析】

說法①不恰當(dāng)。

理由：非財務(wù)指標(biāo)是能反映未來績效的指標(biāo)，良好的非財務(wù)指標(biāo)有利于促進(jìn)

企業(yè)實現(xiàn)未來財務(wù)的成功，不應(yīng)取消非財務(wù)指標(biāo)，全部采用財務(wù)指標(biāo)。

說法②恰當(dāng)。

說法③恰當(dāng)。

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