2019年高級經(jīng)濟師考試高頻考點之常用財務比率
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一、反應企業(yè)資產(chǎn)管理能力的比率
存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/存貨
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)率
應收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/應收賬款
應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應收賬款周轉(zhuǎn)率
經(jīng)營周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
應付賬款周轉(zhuǎn)率=銷售成本/應付賬款
應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應付賬款周轉(zhuǎn)率
現(xiàn)金周期=經(jīng)營周期-應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/流動資產(chǎn)
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/固定資產(chǎn)
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn)
二、反應企業(yè)活力能力的比率
與銷售額有關(guān)的獲利能力比率：
銷售毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入
銷售凈利率=凈利潤/銷售收入
與投資額有關(guān)的獲利能力比率：
資產(chǎn)報酬率(ROA)=凈利潤(或EBIT)/總資產(chǎn)(注：前者稱為資產(chǎn)凈利率;后者稱為總資產(chǎn)報酬率)
權(quán)益報酬率(ROE)=凈利潤/所有者權(quán)益總額(注：權(quán)益報酬率又稱凈資產(chǎn)收益率)
有關(guān)比率之間的關(guān)系：
資產(chǎn)報酬率=銷售凈利率/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
權(quán)益報酬率=資產(chǎn)報酬率/權(quán)益乘數(shù)=銷售凈利率/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)
三、反應企業(yè)市場價值的比率
每股收益(EPS)=凈利潤/發(fā)行在外的股票數(shù)量
市盈率(PE)=每股市價/每股收益
每股賬面價值=股東權(quán)益總額/發(fā)行在外的股票數(shù)量
市凈率=每股市價/每股賬面價值
四、反應企業(yè)收現(xiàn)能力的比率
銷售收現(xiàn)率=銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金/銷售收入
資產(chǎn)的經(jīng)營現(xiàn)金流量回報率=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額/總資產(chǎn)
每股經(jīng)營活動現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額/發(fā)行在外的股票數(shù)量
營業(yè)利潤的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額/營業(yè)利潤
五、反應企業(yè)短期償債能力的比率
速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債(速度資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨;作用：反映企業(yè)對短期性債務支付能力的迅速性;參考標準值：一般為1.0，行業(yè)性質(zhì)不同，比率的標準不同;影響因素：應收賬款的流動性)
現(xiàn)金比率=現(xiàn)金/流動負債(作用：企業(yè)在最壞情況下償付流動負債的能力;一個極短的債權(quán)人可能對該指標感興趣)
六、反應企業(yè)長期償債能力的比率
資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額(作用：反映資產(chǎn)對債務的償還保障程度和債務對資產(chǎn)的資金支撐程度;參考標準值：
(1)債權(quán)人：要求比率越低越好。
(2)股東：要求比率越高越好，前提：總資本報酬率>借入資本利息率。
(3)經(jīng)營者：要求保持恰當?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)。
一般認為該指標應維持在50%左右，行業(yè)性質(zhì)不同，比率的標準不同;相關(guān)的比率：
(1)負債—權(quán)益比率=負債總額/所有者權(quán)益總額;
(2)權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額)
利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用(作用：反映企業(yè)用經(jīng)營收益支付利息的能力;參考標準值：至少要大于1，一般應在3以上)
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