注冊會計師考試 第六章審計計劃

　　【1?單選題】注冊會計師所制定的具體審計計劃中。如果存在以下( )情形，則需要擴大對審計項目組的指導(dǎo)與監(jiān)督的范圍，增強指導(dǎo)與監(jiān)督的及時性，執(zhí)行更詳細的復(fù)核工作。

　　A.項目組成員專業(yè)素質(zhì)提高

　　B.評估的重大錯報風(fēng)險增加

　　C.對獨立性要求加大

　　D.審計時間比預(yù)算縮短

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險高低直接影響審計項目組指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核范圍，當(dāng)注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險增加時，則通常需要擴大指導(dǎo)與監(jiān)督的范圍，增強指導(dǎo)與監(jiān)督的及時性，執(zhí)行更詳細的復(fù)核工作。

　　【2單選題】關(guān)于重要性含義，下列說法中，不正確的是( )。

　　A.如果合理預(yù)期錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為增報是重大的

　　B.判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大時，應(yīng)考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者的影響

　　C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的

　　D.對重要性的判斷受錯報的金額或性質(zhì)的影響或受兩者共同作用的影響

　　【答案】B

　　【解析】選項B不正確。判斷某事項對財務(wù)攝表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響。

　　【3?多選題】假設(shè)A注冊會計師在與甲公司管理層就其2012年財務(wù)報表審計的業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見，但在雙方簽訂“審計業(yè)務(wù)約定書”前需要在下列( )環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務(wù)活動。

　　A.了解甲公司及其環(huán)境，包括了解內(nèi)部控制

　　B.制定甲公司財務(wù)報表審計的質(zhì)量控制程序

　　C.評價事務(wù)所與審計項目組遵守職業(yè)道德要求的情況

　　D.判斷是否就201 2年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)達成了一致意見

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A不正確。初步業(yè)務(wù)活動解決的是審計業(yè)務(wù)委托的問題，選項A的風(fēng)險評估程序是在承接業(yè)務(wù)后進行的。

　　【4?多選題】按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責(zé)任達成一致意見，包括( )。

　　A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制

　　財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責(zé)任

　　B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護承擔(dān)完全責(zé)任

　　c.如果管理層不認可或不理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

　　D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不恰當(dāng)。如果管理層不認可或不理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師不能承接審計委托。

　　【5?多選題】以下事項屬于注冊會計師制定的具體審計計劃時應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容的有( )。

　　A.識別、評估與應(yīng)對舞弊嫌疑或舞弊指控

　　B.對銷售業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的了解、評價以及設(shè)計的擬實施控制測試性質(zhì)、時間安排和范圍

　　C.確定的財務(wù)報表整體重要性水平

　　D.對被審計單位重要會計估計事項進行職業(yè)判斷，必要時考慮利用老師工作

　　【答案】ABD

　　【解析】具體審計計劃的內(nèi)容涉及到財務(wù)報表項目認定層次的審計程序，也涉及到特殊項目風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對，選項AD屬于針對特殊項目的具體審計計劃，選項B屬于風(fēng)險評估程序中用來了解被審計單位內(nèi)部控制的具體審計計劃，選項c屬于總體審計策略的內(nèi)容。

　　【6?多選題】下列關(guān)于審計風(fēng)險模型中各風(fēng)險要素的說法，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的

　　B.審計風(fēng)險是注冊會計師審計前面臨的

　　C.重大錯報風(fēng)險是評估的

　　D.檢查風(fēng)險是注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序控制的

　　【答案】ACD

　　【解析】在審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險是一個可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項A恰當(dāng)，選項B不恰當(dāng);選項C恰當(dāng)，重大錯報風(fēng)險是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境后評估的;選項D恰當(dāng)，注冊會計師通過合理設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行進一步審計程序以控制檢查風(fēng)險。

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注冊會計師《審計》課后練習(xí)題：第五章審計目標