上海市市級事業(yè)單位年度財務(wù)會計報表和部門決算報表注冊會計師審計暫行辦法
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【注冊會計師常見問答】【考情分析會預(yù)定中】
各市級預(yù)算主管部門，各區(qū)縣財政局，市財政監(jiān)督局：
現(xiàn)將《上海市市級事業(yè)單位年度財務(wù)會計報表和部門決算報表實施注冊會計師審計暫行辦法》印發(fā)給你們，請結(jié)合各自實際，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中什么問題和意見建議，請及時反饋給我們。
上海市財政局
二Ｏ一Ｏ年十二月九日
上海市市級事業(yè)單位年度財務(wù)會計報表和部門決算報表實施注冊會計師審計暫行辦法
第一章 總 則
第一條 為了進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)會計行為，保證財務(wù)會計信息的真實、完整，提高事業(yè)單位預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，根據(jù)《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》和市政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市財政局《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)本市注冊會計師行業(yè)加快發(fā)展的實施意見》(滬府辦發(fā)[2010]38號)等國家和本市的有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本市事業(yè)單位的預(yù)算編制和財務(wù)會計工作的實際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱實施注冊會計師審計，是指由財政部門采用政府購買服務(wù)的方式委托依法設(shè)立的會計師事務(wù)所及注冊會計師，根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則對事業(yè)單位年度財務(wù)會計報表和部門決算報表進(jìn)行審計、形成審計意見并出具審計報告。
第三條 本辦法適用于本市所有市級事業(yè)單位。其中，2010年選擇醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、大中專院校等部分單位率先試點，從2011年起將實施范圍逐步擴(kuò)大到使用財政性資金的事業(yè)單位。
第二章 工 作 職 責(zé)
第四條 市級事業(yè)單位年度財務(wù)會計報表和部門決算報表實施注冊會計師審計工作，由市財政局負(fù)責(zé)組織，并由接受委托的會計師事務(wù)所具體實施。
第五條 市財政局應(yīng)履行的職責(zé)：
(一)制定對事業(yè)單位年度財務(wù)會計報表和部門決算報表實施注冊會計師審計有關(guān)辦法；
(二)會同事業(yè)單位主管部門確定每年被審單位名單；
(三)指導(dǎo)市財政局監(jiān)督檢查局(以下簡稱“市財政監(jiān)督局”)具體開展有關(guān)事業(yè)單位年度財務(wù)會計報表和部門決算報表注冊會計師審計工作；
(四)運(yùn)用審計結(jié)果進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算編制和財務(wù)會計管理工作。
第六條 市財政監(jiān)督局應(yīng)履行的職責(zé)：
(一)根據(jù)市財政局每年確定的被審單位，按照政府采購相關(guān)規(guī)定，確定對事業(yè)單位開展審計的會計師事務(wù)所；
(二)對會計師事務(wù)所出具的審計報告分類歸集后上報市財政局，并對會計師事務(wù)所工作質(zhì)量作出評估；
(三)根據(jù)市財政局要求做好審計整改督促落實工作；
(四)統(tǒng)一向會計師事務(wù)所支付審計費(fèi)用，所需經(jīng)費(fèi)由市財政監(jiān)督局在部門預(yù)算安排專項審計經(jīng)費(fèi)解決。
第七條 會計師事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)履行的職責(zé)：
(一)按照中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及委托方要求，組織注冊會計師等具有資質(zhì)的專業(yè)人員依法、獨立開展審計工作，對審計報告的真實性、準(zhǔn)確性、合法性負(fù)責(zé)；
(二)嚴(yán)格執(zhí)行中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審計工作底稿應(yīng)規(guī)范全面，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系應(yīng)完善有效；
(三)對審計工作實施中遇到的重大問題應(yīng)及時向委托方報告，主動接受財政部門業(yè)務(wù)指導(dǎo)，未經(jīng)委托方同意不得以任何形式將審計工作委托其他機(jī)構(gòu)和人員，不向被審單位收取任何形式的費(fèi)用；
(四)遵守中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注，不以任何形式對外提供、泄漏或公開被審單位情況和審計結(jié)果；
(五)委托方約定的其他事項。
第八條 被審單位應(yīng)積極配合財務(wù)會計報表和部門決算報表注冊會計師審計工作，及時、全面提供相關(guān)會計憑證、會計賬簿、會計報表、部門決算報表等相關(guān)資料。
第三章 組 織 實 施
第九條 市財政局每年會同相關(guān)主管部門確定列入審計范圍的事業(yè)單位名單和年度審計的工作安排，并通知市財政監(jiān)督局。通知明確被審事業(yè)單位或者預(yù)算主管部門名稱、聯(lián)系地址和聯(lián)系方式；年度財務(wù)會計報表和部門決算報表審計要求；被審單位審計年度預(yù)算及財政性資金的實際撥付情況等。
第十條 市財政監(jiān)督局應(yīng)當(dāng)按照《政府采購法》以及本市政府采購集中采購目錄和采購限額標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定，依法合規(guī)地確定參與事業(yè)單位年度財務(wù)會計報表和部門決算報表審計的會計師事務(wù)所。
第十一條 市財政監(jiān)督局應(yīng)與會計師事務(wù)所簽訂審計業(yè)務(wù)約定書(購買服務(wù)合同)。審計業(yè)務(wù)約定書(購買服務(wù)合同)的內(nèi)容、格式及相關(guān)要求，應(yīng)遵守《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1111號??審計業(yè)務(wù)約定書》及其指南的規(guī)定。需要對被審單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行鑒證的，應(yīng)同時在審計業(yè)務(wù)約定書(購買服務(wù)合同)中加以明確。
第十二條 市財政監(jiān)督局應(yīng)加強(qiáng)對會計師事務(wù)所和注冊會計師工作質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量的過程監(jiān)控和事后評價，及時糾正會計師事務(wù)所和注冊會計師的違規(guī)行為，及時督促被審單位全面配合審計工作。
第十三條 市財政監(jiān)督局應(yīng)按照審計業(yè)務(wù)約定書(購買服務(wù)合同)的約定，并充分考慮會計師事務(wù)所的履約情況，及時按國庫集中支付方式支付審計費(fèi)用。
第四章 審計對象和結(jié)果
第十四條 注冊會計師審計的對象是市級事業(yè)單位按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定編制的年度財務(wù)會計報表和按相關(guān)法律法規(guī)及市財政局要求編制的部門決算報表。
第十五條 受托會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具審計報告。審計報告應(yīng)直接報送市財政監(jiān)督局，同時抄送被審單位。
第十六條 審計業(yè)務(wù)約定書(購買服務(wù)合同)約定對被審單位進(jìn)行內(nèi)部控制鑒證的，會計師事務(wù)所和注冊會計師還應(yīng)根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，就被審單位的內(nèi)部控制等出具鑒證報告。鑒證報告應(yīng)直接報送市財政監(jiān)督局，同時抄送被審單位。
第十七條 被審單位在編報下一年度部門預(yù)算時，應(yīng)同時向財政部門提供經(jīng)注冊會計師審計的相關(guān)報表。
第十八條 市財政局在審核被審單位部門預(yù)算時，應(yīng)將審計報告、鑒證報告等作為重要參考。
第十九條 會計師事務(wù)所、注冊會計師違反相關(guān)法律法規(guī)，違反中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則或者中國注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則的，由市財政局、市注冊會計師協(xié)會依法處罰或懲戒。
第五章 附 則
第二十條 本辦法涉及的相關(guān)術(shù)語，具體含義如下：
事業(yè)單位的年度財務(wù)會計報表，是指事業(yè)單位根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定編制的反映事業(yè)單位年度財務(wù)狀況和收支情況的書面文件，具體包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附表等。
事業(yè)單位的部門決算報表，是指事業(yè)單位根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及市財政局部門決算報表編審要求編制的部門決算報表，包括部門決算報表主表、部門決算報表附表、填報說明和分析報告。
第二十一條 各區(qū)縣財政部門可參照本辦法的原則規(guī)定，制定和實施本區(qū)縣事業(yè)單位年度財務(wù)會計報表和部門決算報表的具體審計辦法。
第二十二條 本辦法自發(fā)布之日起實施。
第二十三條 本辦法由市財政局負(fù)責(zé)解釋。
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