2013年注冊會計師《財務(wù)成本管理》：多項資產(chǎn)組合的風(fēng)險計量

　　長期償債能力比率

　　資產(chǎn)負債率=(總負債÷總資產(chǎn))×100%

　　產(chǎn)權(quán)比率=總負債÷股東權(quán)益

　　權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)÷股東權(quán)益=1+產(chǎn)權(quán)比率=1/(1-資產(chǎn)負債率)

　　長期資本負債率=[非流動負債/(非流動負債+股東權(quán)益)]×100%

　　利息保障倍數(shù)=息稅前利潤總額/利息費用

　　現(xiàn)金流量利息保障系數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金流量/利息費用

　　經(jīng)營現(xiàn)金流量債務(wù)比=(經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/債務(wù)總額)×100%

　　短期償債能力比率

　　營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債=長期資本-長期資產(chǎn)

　　流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債=1/(1-營運資本/流動資產(chǎn))

　　速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債

　　現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動負債

　　現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負債

　　營運能力比率

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/(銷售收入/應(yīng)收賬款)

　　應(yīng)收賬款與收入比=應(yīng)收賬款/銷售收入

　　存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入(銷售成本)/存貨

　　存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　存貨與收入比=存貨/銷售收入

　　流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/流動資產(chǎn)

　　流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　流動資產(chǎn)與收入比=流動資產(chǎn)/銷售收入

　　營運資本周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/營運資本

　　營運資本周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/營運資本周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　營運資本與收入比=營運資本/銷售收入

　　非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/非流動資產(chǎn)

　　非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　非流動資產(chǎn)與收入比=非流動資產(chǎn)/銷售收入

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/總資產(chǎn)

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　總資產(chǎn)與收入比=總資產(chǎn)/銷售收入

　　盈利能力比率

　　銷售凈利率=(凈利潤/銷售收入)×100%

　　資產(chǎn)凈利率=(凈利潤/總資產(chǎn))×100%

　　權(quán)益凈利率=(凈利潤/股東權(quán)益)×100%

　　市價比率

　　市盈率=每股市價/每股收益

　　每股收益=普通股股東凈利潤/流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù)

　　市凈率=每股市價/每股凈資產(chǎn)

　　每股凈資產(chǎn)=普通股股東權(quán)益/流通在外普通股股數(shù)

　　市銷率=每股市價/每股銷售收入

　　每股銷售收入=銷售收入/流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù)

　　杜邦分析體系

　　權(quán)益凈利率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)×權(quán)益乘數(shù)

　　管理用財務(wù)報表

　　凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈金融負債+股東權(quán)益=凈投資資本

　　凈經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負債

　　凈金融負債(凈負債)=金融負債-金融資產(chǎn)

　　凈利潤=稅后經(jīng)營凈利潤-稅后利息費用

　　稅后經(jīng)營凈利潤=稅前經(jīng)營利潤×(1-所得稅稅率)

　　稅后利息費用=利息費用×(1-所得稅稅率)

　　實體現(xiàn)金流量

　　=營業(yè)現(xiàn)金毛流量-經(jīng)營資產(chǎn)總投資

　　=營業(yè)現(xiàn)金凈流量-凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)總投資

　　=(稅后經(jīng)營凈利潤+折舊與攤銷)-(經(jīng)營性營運資本凈增加+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)增加+折舊與攤銷)

　　=稅后經(jīng)營凈利潤-經(jīng)營資產(chǎn)凈投資

　　凈經(jīng)營長期資產(chǎn)總投資=經(jīng)營性資本支出=凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加+折舊與攤銷=經(jīng)營性資本凈支出+折舊與攤銷

　　債務(wù)現(xiàn)金流量=稅后利息費用-凈負債增加

　　股權(quán)現(xiàn)金流量=股利分配-股權(quán)資本凈增加

　　改進的財務(wù)分析體系

　　權(quán)益凈利率=凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率+(凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率-稅后利息率)×凈財務(wù)杠桿

　　凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率=稅后經(jīng)營凈利潤/凈經(jīng)營資產(chǎn)=稅后經(jīng)營凈利潤/銷售收入×銷售收入/凈經(jīng)營資產(chǎn)=稅后經(jīng)營凈利率×凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　稅后利息率=稅后利息費用/凈負債

　　經(jīng)營差異率=凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率-稅后利息率

　　凈財務(wù)杠桿=凈負債/股東權(quán)益

　　杠桿貢獻率=(凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率-稅后利息率)×凈財務(wù)杠桿

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