注冊會計師考試《審計》備考：不相容職務分離

更新時間：2012-12-20 13:18:31 來源：|0

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　　不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。

　　不相容職務分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

　　會計不相容職務的分離，在單位內(nèi)部應加以分離的主要不相容職務有：

　?、偈跈噙M行某項經(jīng)濟業(yè)務和執(zhí)行該項業(yè)務的職務要分離，如有權決定或審批材料采購的人員不能同時兼任采購員職務。

　　②執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務和審核這些經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離，如填寫銷貨發(fā)票的人員不能兼任審核人員。

　　③執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務和記錄該項業(yè)務的職務要分離，如銷貨人員不能同時兼任會計記賬工作。

　?、鼙９苣承┴敭a(chǎn)物資和對其進行記錄的職務要分離，如會計部門的出納員與記賬員要分離，不能兼任。

　?、荼９苣承┴敭a(chǎn)物資和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的職務要分離。

　?、抻涗浢骷氋~和記錄總賬的職務要分離。

　?、叩怯浫沼涃~和登記總賬的職務要分離。

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