注冊會計師：收料單的妙用

更新時間：2012-12-06 11:13:12 來源：|0

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　　收料單的妙用： 當(dāng)我們與供應(yīng)商(供應(yīng)商就是賣材料或商品給我們的廠家)購入材料或商品時，供應(yīng)商要給我們兩聯(lián)的增值稅專用發(fā)票，一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，另一聯(lián)為抵扣聯(lián)，要發(fā)票聯(lián)就是讓會計做賬的記賬聯(lián)。抵扣聯(lián)就是讓我們會計人員報稅所用的發(fā)票。每月都要報稅，而且報稅的時候，要先把抵扣聯(lián)拿到國稅局進(jìn)行認(rèn)證后，如果認(rèn)證通過了，在抵扣聯(lián)上要蓋“認(rèn)證相符”章和認(rèn)證時間。這個時候抵扣聯(lián)上的稅額才能做為當(dāng)月的進(jìn)項稅額來抵扣，才能報稅。除了這些已外，還要附收料單，收料單是證明材料已經(jīng)驗收入庫，如果沒有收料單就證明材料還沒有驗收入庫。

　　稅法規(guī)定：

　　1、工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物，必須在購進(jìn)的貨物驗收入后，才能申報抵扣進(jìn)項稅額，沒有到達(dá)企業(yè)或尚未驗收入庫的不得作為當(dāng)期進(jìn)項稅額抵扣。

　　2、商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物必須在購進(jìn)的貨物物驗收入和付款后，才能申報抵扣進(jìn)項稅額，尚未付款或尚未開出承兌匯票的，不得作為當(dāng)期進(jìn)項稅額抵扣;

　　這兩種類型的企業(yè)，都規(guī)定了材料或商品必須驗收入庫，也就是說，如果沒有驗收入庫的收料單，當(dāng)月購入的進(jìn)項稅額當(dāng)月不能抵扣，也就是說不能報稅，這樣這話，我們的進(jìn)項稅額就是減少，那根據(jù)應(yīng)交增值稅=銷項稅額―進(jìn)項稅額的公式來看，當(dāng)月的銷項稅額如果不變的情況下，進(jìn)項稅額減少，那就意味著當(dāng)月的應(yīng)交增值稅就為增加。所以我們在認(rèn)證進(jìn)項稅額時，一定要記住，要附一張收料單，千萬別把收料單忘了或漏了。如果這樣的話，那問題就大了。當(dāng)稅務(wù)局人員在查賬的時候，如果發(fā)現(xiàn)進(jìn)項稅額發(fā)票沒有附收料單的話，就算是已經(jīng)報稅，甚至報稅成功，也會被進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，補(bǔ)交增值稅。

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