2012年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)：第一章

更新時(shí)間：2012-10-30 09:43:42 來源：|0

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　　一、注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

時(shí)間	16世紀(jì)（意大利、起源）	18世紀(jì)―20世紀(jì)初（英國、形成）	20世紀(jì)初―30年代	30年代（經(jīng)濟(jì)危機(jī)）后	近些年
審計(jì)目的	查賬、公正	查錯(cuò)防弊	主要判斷信用狀況	主要對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見	主要對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見
審查內(nèi)容	會計(jì)賬目	會計(jì)賬目	資產(chǎn)負(fù)債表	全部財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)資料	全部財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)資料
審計(jì)方法	詳細(xì)審計(jì)	詳細(xì)審計(jì)	初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)	測試內(nèi)部控制制度，廣泛采用抽樣審計(jì)	風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)
使用人	股東	股東	債權(quán)人、股東	社會公眾	社會公眾

　　二、審計(jì)的含義

　　(一)概念

　　審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。

　　(二)作用

　　注冊會計(jì)師審計(jì)通過提高財(cái)務(wù)信息的可信度，降低財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息風(fēng)險(xiǎn)，而提供一種保證服務(wù)。

　　三、種類

　　審計(jì)按目的和內(nèi)容不同分為：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計(jì)意見。

　　2.經(jīng)營審計(jì)是注冊會計(jì)師為了評價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營活動的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行的審計(jì)。

　　3.合規(guī)性審計(jì)是注冊會計(jì)師確定被審計(jì)單位是否遵循了特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則，或者是否遵守將影響經(jīng)營或報(bào)告的合同的要求。

　　四、審計(jì)方法

	目的	方法	優(yōu)點(diǎn)
賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)	防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊	對會計(jì)憑證和賬簿進(jìn)行詳細(xì)檢查
制度基礎(chǔ)審計(jì)	鑒證報(bào)表的合法性、公允性	在評價(jià)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣	提高了效率
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)	鑒證報(bào)表的合法性、公允性	在評估報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)并執(zhí)行有針對性的測試程序，以合理發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)	1.原審計(jì)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn) 現(xiàn)審計(jì)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn) 2.從理論上解決了注冊會計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，又解決了審計(jì)資源的分配問題，要求注冊會計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。