歷年注冊會計師稅法真題答案下載（2019-2024年）
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注冊會計師歷年真題，幫助考生提高自己的業(yè)務(wù)水平，從容應(yīng)試。本文為大家分享了2019-2024年歷年注冊會計師稅法真題答案，歡迎下載領(lǐng)取。
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2024年注冊會計師稅法真題第一場節(jié)選
一、單項選擇題
1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年購入一棟不含增值稅市場價格為654萬元的廠房，2023年與乙企業(yè)進(jìn)行互換，支付不含增值稅差價218萬元，假設(shè)當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，則甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為()萬元
A.26.16
B.8
C.24
D.8.72
答案：D
解析：房屋互換由支付差價的一方以不含稅價的差額為計稅依據(jù)繳納契稅。218*4%=8.72(萬元)
2.下列所得中，屬于稅收協(xié)定重復(fù)征稅問題項目的是()
A. 投資所得
B. 經(jīng)營所得
C. 財產(chǎn)所得
D. 勞務(wù)所得
答案：B
解析：在國際稅收協(xié)定中，國際認(rèn)可的所得主要有經(jīng)營所得、勞務(wù)所得、投資所得和財產(chǎn)所得四大類，其中經(jīng)營所得(營業(yè)利潤)是稅收協(xié)定處理重復(fù)征稅問題的重點項目。
3.下列各項中，采用超率累進(jìn)稅率的是()
A. 增值稅
B. 消費稅
C. 土地增值稅
D. 個人所得稅
答案：C
解析：增值稅適用比例稅率，消費稅適用比例稅率、定額稅率、比例稅率和定額稅率復(fù)合計征，個人所得稅適用超額累進(jìn)稅率、比例稅率。
4.稅務(wù)人員對企業(yè)當(dāng)年營業(yè)賬簿調(diào)回檢查，需要在()內(nèi)退還賬簿。
A. 90天
B. 180天
C. 30天
D. 60天
答案：C
解析：因檢查需要時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3 個月內(nèi)完整退還;有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30 日內(nèi)退還。
5.2023年4月，境內(nèi)張先生購買國外留學(xué)生2020年2月以20萬元購買的免征車輛購置稅的汽車，張先生支出5萬元，該車市場價格15萬元，張先生應(yīng)交車輛購置稅( )萬元。(以上金額均為不含稅價)
A. 1.5
B. 1
C. 0
D. 0.5
答案：B
解析：免稅、減稅車輛轉(zhuǎn)讓或改變用途還需要重新申報，應(yīng)補繳稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格*(1-使用年限*10%)*10%-已納稅額=20*(1-3*10%)*10%=1.4(萬元)
6.適用協(xié)定稅率的國家和地區(qū)的名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員確定后，上報()批準(zhǔn)后執(zhí)行。
A.海關(guān)總署
B.財政部
C.國務(wù)院
D.全國人大
【答案】c
【解析】進(jìn)口適用稅率的選擇是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的，適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定，報國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。
【知識點】關(guān)稅稅率
7.企業(yè)將捕撈、養(yǎng)殖漁船出租到國外，車船稅的處理為( )。
A. 全額征收
B. 減半征收
C. 先征后退
D. 免征
答案:D
解析:捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征車船稅。
8.下列各項中屬于其他權(quán)益性無形資產(chǎn)的是( )
A. 經(jīng)銷權(quán)
B. 非專利技術(shù)
C. 挖礦權(quán)
D. 取水權(quán)
答案：A
解析：其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。
9.城鎮(zhèn)土地使用稅的標(biāo)的資產(chǎn)于3月15日發(fā)生權(quán)屬變更，那么城鎮(zhèn)土地使用稅停止繳納的時點為()。
A.3月15日
B.3月31日
C.12月31日
D.4月15日
答案:B
解析:納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。
10.2023年7月，甲公司投資于境內(nèi)非上市乙公司，其股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為1000萬元。持有的股權(quán)比例為20%,2023年8月，乙公司將股權(quán)溢價發(fā)行形成的資本公積800萬元轉(zhuǎn)增股本，2023年11月甲公司轉(zhuǎn)讓該股權(quán)取得收入1500萬元。甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為()萬元。
A.1340
B.500
C.1500
D.340
【答案】B
【解析】被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基
礎(chǔ)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。甲公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1500-1000=500(萬元)。
【知識點】收入總額
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