注會(huì)《會(huì)計(jì)》科目中的會(huì)計(jì)分錄很重要，會(huì)計(jì)分錄記住了，《會(huì)計(jì)》差不多過了一半。本文匯總整理了注會(huì)《會(huì)計(jì)》分錄大全2025年新版，歡迎考生免費(fèi)領(lǐng)取。

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第二章 存貨

一、存貨的初始計(jì)量

(一)外購取得

借：庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款等

(二)委托加工取得

1.發(fā)出委托加工物資

借：委托加工物資【材料、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)】

貸：原材料

2.支付給受托方代收代繳的消費(fèi)稅

(1)收回后用于直接對外出售【不高于原計(jì)稅價(jià)格】

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款等

(2)收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款等

3.加工完成后收回

(1)收回后用于直接對外出售【不高于原計(jì)稅價(jià)格】

借：庫存商品

貸：委托加工物資【材料、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)+消費(fèi)稅】

(2)收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

借：庫存商品

貸：委托加工物資【材料、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)】

二、存貨的后續(xù)計(jì)量

借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

三、存貨處置的計(jì)量

(一)確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(二)存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)

借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫存商品/原材料

第三章 固定資產(chǎn)

一、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量

(一)外購取得

1.無需安裝

借：固定資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款

2.需要安裝

借：在建工程

貸：銀行存款等

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

(二)自營建造取得

1.外購工程物資

借：工程物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

2.領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品【不視同銷售】

借：在建工程

貸：庫存商品【實(shí)際成本】

3.領(lǐng)用原材料【進(jìn)項(xiàng)稅無需轉(zhuǎn)出】

借：在建工程

貨：原材料【實(shí)際成本】

4.領(lǐng)用工程物資及發(fā)生其他成本

借：在建工程

貸：工程物資

應(yīng)付職工薪酬【在建工程人員薪酬】

應(yīng)付利息【資本化的利息費(fèi)用等】

5.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

(三)高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)

1.提取安全費(fèi)用時(shí)

借：生產(chǎn)成本(或當(dāng)期損益)

貸：專項(xiàng)儲備

2.使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)

(1)屬于費(fèi)用性支出，直接沖減專項(xiàng)儲備

借：專項(xiàng)儲備

貸：銀行存款

(2)形成固定資產(chǎn)的

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

借：專項(xiàng)儲備

貸：累計(jì)折舊

(四)存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程【實(shí)際發(fā)生的建造成本】

預(yù)計(jì)負(fù)債【棄置費(fèi)用的現(xiàn)值】

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用【每期期初預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本×實(shí)際利率】

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

借：預(yù)計(jì)負(fù)債

貸：銀行存款等【發(fā)生棄置費(fèi)用支出時(shí)】

二、固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

(一)與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出

1.將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程

借：在建工程【按原固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值】

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

2.扣除被替換部分的賬面價(jià)值

借：銀行存款【被替換部件售價(jià)】

營業(yè)外支出【差額】

貸：在建工程【被替換部分的賬面價(jià)值】

3.發(fā)生資本化的后續(xù)支出時(shí)

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等

4.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

5.固定資產(chǎn)減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

三、固定資產(chǎn)的處置

(一)出售固定資產(chǎn)

1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

2.結(jié)轉(zhuǎn)處置損益

借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款等

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

資產(chǎn)處置損益【或借記】

四、固定資產(chǎn)的清查

(一)固定資產(chǎn)盤盈的會(huì)計(jì)處理

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積

利潤分配 未分配利潤

(二)固定資產(chǎn)盤虧的會(huì)計(jì)處理

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

貸：固定資產(chǎn)

借：累計(jì)折舊【盤虧時(shí)】

原材料【殘料入庫】

其他應(yīng)收款【由過失人賠償部分】

營業(yè)外支出【盤虧凈損失】

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

第四章 無形資產(chǎn)

一、無形資產(chǎn)的初始計(jì)量

(一)外購取得

借：無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

二、無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

(一)計(jì)提攤銷

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用

貸：累計(jì)攤銷

(二)計(jì)提減值

借：資產(chǎn)減值

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

三、無形資產(chǎn)的處置

(一)出售無形資產(chǎn)

借：銀行存款【收到的出售價(jià)款】

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【已計(jì)提的減值準(zhǔn)備】

累計(jì)攤銷【累計(jì)計(jì)提的攤銷】

貸：無形資產(chǎn)【原值】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

資產(chǎn)處置損益【或借記】

(二)出租無形資產(chǎn)

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)攤銷

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