中注協(xié)發(fā)布兩項審計準則問題解答：針對識別和應(yīng)對財務(wù)報告舞弊風險
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近日，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布了《中國注冊會計師審計準則問題解答第18號—識別和應(yīng)對第三方配合實施財務(wù)舞弊》、《中國注冊會計師審計準則問題解答第19號—運用信息技術(shù)識別與應(yīng)對舞弊風險》。
官方通知詳情如下：
各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：
為指導注冊會計師有效識別和應(yīng)對財務(wù)舞弊，推動注冊會計師更好地理解和運用審計準則，有效控制審計風險，提高審計質(zhì)量，我會制定了《中國注冊會計師審計準則問題解答第18號——識別和應(yīng)對第三方配合實施財務(wù)舞弊》、《中國注冊會計師審計準則問題解答第19號——運用信息技術(shù)識別與應(yīng)對舞弊風險》，現(xiàn)予印發(fā)，自發(fā)布之日起施行。
實施中如有問題，請及時反饋我會。
附件：（點擊查看https://www.cicpa.org.cn/xxfb/tzgg/202501/t20250123_65228.html）
1.中國注冊會計師審計準則問題解答第18號—識別和應(yīng)對第三方配合實施財務(wù)舞弊
2.中國注冊會計師審計準則問題解答第19號—運用信息技術(shù)識別與應(yīng)對舞弊風險
中國注冊會計師協(xié)會
2025年1月7日
中注協(xié)針對識別和應(yīng)對財務(wù)報告舞弊風險發(fā)布兩項審計準則問題解答
為指導注冊會計師更好地理解和運用審計準則，有效識別和應(yīng)對財務(wù)報告舞弊風險，控制審計風險，提高審計質(zhì)量，中國注冊會計師協(xié)會(以下簡稱中注協(xié))制定了《中國注冊會計師審計準則問題解答第18號——識別和應(yīng)對第三方配合實施財務(wù)舞弊》(以下簡稱《第18號問題解答》)、《中國注冊會計師審計準則問題解答第19號——運用信息技術(shù)識別與應(yīng)對舞弊風險》(以下簡稱《第19號問題解答》)等兩項審計準則問題解答，并于2025年1月7日發(fā)布施行。
近年來，企業(yè)實施財務(wù)舞弊的手段日趨復(fù)雜，通常涉及精心策劃和掩飾，以及第三方支持配合等，增加了注冊會計師審計工作的難度，給審計帶來了巨大的風險和挑戰(zhàn)。研究分析表明，財務(wù)造假以及第三方配合造假問題在上市公司領(lǐng)域較為突出，特別是第三方配合造假已成為審計失敗的重要原因之一。如何識別和應(yīng)對財務(wù)報告舞弊風險，保證審計質(zhì)量，值得關(guān)注和重視。
《第18號問題解答》旨在指導注冊會計師如何識別、評估和應(yīng)對第三方配合實施舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險，共包括五個問題：在識別和應(yīng)對第三方配合實施財務(wù)舞弊導致的重大錯報風險時為什么特別強調(diào)保持職業(yè)懷疑?第三方配合實施財務(wù)舞弊的主要領(lǐng)域和常見手段有哪些?配合實施財務(wù)舞弊的第三方可能具有哪些特征?注冊會計師如何識別第三方配合實施財務(wù)舞弊的風險和情形?注冊會計師如何應(yīng)對第三方配合實施財務(wù)舞弊的風險?
《第19號問題解答》旨在指導和提示注冊會計師在審計的各個階段如何采用適當?shù)男畔⒓夹g(shù)手段以更好地識別和應(yīng)對舞弊風險，共包括六個問題：審計實務(wù)中有哪些信息技術(shù)可用于識別與應(yīng)對舞弊風險?在運用信息技術(shù)前會計師事務(wù)所和審計項目組需要做哪些準備工作?在承接審計業(yè)務(wù)前注冊會計師如何運用信息技術(shù)識別潛在的舞弊風險?在審計計劃和風險評估階段注冊會計師如何運用信息技術(shù)識別與評估舞弊風險?在實施進一步審計程序時注冊會計師如何運用信息技術(shù)應(yīng)對識別和評估的舞弊風險?注冊會計師如何在審計工作底稿中記錄對信息技術(shù)的運用?
近年來，中注協(xié)不斷健全注冊會計師職業(yè)準則閉環(huán)管理工作機制，貫徹落實閉環(huán)管理要求，持續(xù)推動制訂完善、指導實施、強化監(jiān)管三個主要環(huán)節(jié)的有機銜接和相互促進，推動注冊會計師職業(yè)準則體系的落地見效和持續(xù)完善?！兜?8號問題解答》、《第19號問題解答》根據(jù)審計準則制定，為注冊會計師正確理解審計準則及其應(yīng)用指南、應(yīng)對財務(wù)報告舞弊問題提供細化指導和提示，供注冊會計師執(zhí)業(yè)時參考。
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