本文為大家整理了2024年注冊會計師審計知識點精講：第五章信息技術(shù)對審計的影響，本章較小概率考核客觀題。主要涉及到的考點有信息技術(shù)對內(nèi)控的影響、信息技術(shù)的一般控制和信息處理控制測試等內(nèi)容。

2024年注冊會計師審計知識點精講：第五章信息技術(shù)對審計的影響

【必考點1】信息技術(shù)對內(nèi)控的影響

注冊會計師在審計時，如果依賴信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計的依據(jù)，則必須考慮信息和報告的質(zhì)量，需要在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權(quán)體系及訪問限制四個方面。

人工控制越多地被自動控制所替代，并不意味完全取代。

信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于對信息系統(tǒng)的依賴程度。

(一)自動控制的好處

1.有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)；

2.比較不容易被繞過；

3.可實現(xiàn)有效的職責(zé)分離；

4.提高信息及時性、準確性，更易獲取；

5.提高管理層監(jiān)督水平。

(二)信息技術(shù)的風(fēng)險

1.可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤處理，或處理本身錯誤的數(shù)據(jù)；

2.安全控制如果無效，會增加非授權(quán)訪問的風(fēng)險，拒絕功能遭破壞，數(shù)據(jù)不適當(dāng)?shù)母淖?，不適當(dāng)?shù)挠涗?，過大系統(tǒng)權(quán)限等；

3.數(shù)據(jù)丟失或無法訪問風(fēng)險，如系統(tǒng)癱瘓；

4.不適當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或人為繞過自動控制。

【必考點2】信息技術(shù)的一般控制和信息處理控制測試

對于自動控制，就需要從信息技術(shù)一般控制審計、信息技術(shù)應(yīng)用控制審計以及公司層面信息技術(shù)控制審計三方面進行考慮。

(一)一般控制審計(報表層)

1.一般控制是為保證信息系統(tǒng)安全，對整個信息系統(tǒng)及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有應(yīng)用或控制模塊有普遍影響的控制措施。

2.一般控制會對認定做出間接貢獻，也可能直接貢獻。

3.一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行等四個方面。

4.如果一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應(yīng)用控制，測試控制有效性，并將控制風(fēng)險評估為低于“最高”水平。

5.一般控制影響廣泛，通常不將控制與具體的審計目標相聯(lián)系(和報表層重大錯報風(fēng)險有關(guān))。

(二)信息處理控制(認定層)

1.應(yīng)用控制是設(shè)計在計算機應(yīng)用系統(tǒng)中的，有助于達到信息處理目標的控制。應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)。

2.完整性：處理數(shù)據(jù)的完整性。傳輸?shù)耐暾浴⒆詣禹樞蚓幪?、總賬數(shù)據(jù)的完整性等。

3.準確性：運算邏輯的準確性。利息計提邏輯的準確性、成本運算邏輯的準確性、應(yīng)收賬款賬齡的準確性等。

4.存在和發(fā)生：邏輯校驗控制。限制檢查、合理性檢查、存在檢查和格式檢查等；授權(quán)管理；權(quán)限設(shè)定和授予等。

5.審計關(guān)注點：系統(tǒng)自動生成報告、系統(tǒng)配置和科目映射、接口控制、訪問和權(quán)限。

(三)公司層面信息技術(shù)控制審計(報表層)

內(nèi)容：規(guī)劃、計劃、內(nèi)審、外包、預(yù)算、安全和風(fēng)險管理、應(yīng)急預(yù)案、架構(gòu)和復(fù)雜性。

(四)三者間的關(guān)系

公司層面控制代表了整體環(huán)境，影響一般控制和信息處理控制的部署和落實。首先執(zhí)行公司層面控制審計，識別審計重點、風(fēng)險基調(diào)、風(fēng)險等級、審計測試方法等。一般控制是基礎(chǔ)，確保應(yīng)用控制有效運行，直接關(guān)系到信息處理控制是否能夠信任。如果發(fā)現(xiàn)一般控制的缺陷，就不能信賴信息處理控制。

………………………………………真題演練……………………………………

【1-單選題】下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說法中，錯誤的是( )。(2018年)

A.信息技術(shù)一般控制對所有應(yīng)用控制具有普遍影響

B.信息技術(shù)一般控制只能對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認定作出間接貢獻

C.信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行四個方面

D.信息技術(shù)一般控制旨在保證信息系統(tǒng)的安全

【答案】B

【解析】選項B錯誤，信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認定作出間接貢獻。在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務(wù)報表認定作出直接貢獻。

【必考點3】信息技術(shù)對審計過程的影響

1.對審計線索的影響(數(shù)據(jù)均保存在磁性介質(zhì)上，從而影響到審計線索，證據(jù)數(shù)量變少)；

2.對審計技術(shù)手段的影響(把信息技術(shù)當(dāng)做一種有力的審計工具)；

3.對內(nèi)部控制的影響(會對內(nèi)部控制進行審查與評價)；

4.對審計內(nèi)容的影響(審計內(nèi)容包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查)；

5.對注冊會計師的影響(要求注冊會計師具備相關(guān)信息技術(shù)方面的知識)。

【注意】信息技術(shù)應(yīng)用并不改變：

1.制定審計目標；

2.進行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求；

3.基本審計準則和財務(wù)報告審計目標。

………………………………………真題演練……………………………………

【2-單選題】下列有關(guān)信息技術(shù)對審計的影響的說法中，錯誤的是( )。(2019年)

A.被審計單位對信息技術(shù)的運用不改變注冊會計師制定審計目標，進行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求

B.被審計單位對信息技術(shù)的運用影響注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)

C.被審計單位對信息技術(shù)的運用影響審計內(nèi)容

D.被審計單位對信息技術(shù)的運用不影響注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量

【答案】D

【解析】選項D錯誤，被審計單位對信息技術(shù)的運用影響注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量，注冊會計師可以獲得的審計證據(jù)數(shù)量變少。

【3-單選題】下列各項中，不受被審計單位信息系統(tǒng)的設(shè)計和運行直接影響的是( )。(2020年)

A.審計風(fēng)險的評估

B.注冊會計師對被審計單位業(yè)務(wù)流程的了解

C.需要收集的審計證據(jù)的性質(zhì)

D.財務(wù)報表審計目標的制定

【答案】D

【解析】注冊會計師必須更深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì)，因為系統(tǒng)的設(shè)計和運行對審計風(fēng)險的評價(選項A)、業(yè)務(wù)流程和控制的了解(選項B)、審計工作的執(zhí)行以及需要收集的審計證據(jù)的性質(zhì)(選項C)都有直接的影響。

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