編輯推薦：2020年注會《審計》第二十章歷年考情分析及高頻考點匯總

本考點屬于《審計》第二十章企業(yè)內部控制審計。

[內容導航]

1.控制缺陷的分類

2.評價控制缺陷的嚴重程度

3.內部控制缺陷整改

[考頻分析]

考頻: ★★★★★

復習程度:理解掌握本考點。該知識點為教材新增內容,可能在客觀題或簡單題中考查。

[高頻考點]內部控制缺陷評價

一、控制缺陷的分類

1.內部控制存在的缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。

2.內部控制存在的缺陷，按其嚴重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

①重大缺陷是內部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。

②重要缺陷是內部控制中存在的、嚴重程度不如重大缺陷但足以引負責監(jiān)督被審計單位財務報告的人員(如審計委員會或類似機構)關注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。

③-般缺陷是內部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷。

二、 評價控制缺陷的嚴重程度

控制缺陷的嚴重程度取決于：

(1)控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小;

(2)因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小。

控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關,而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小。

三、內部控制缺陷整改

如果被審計單位在基準日前對存在缺陷的控制進行了整改,整改后的控制需要運行足夠長的時間,才能使注冊會計師得出其是否有效的審計結論。

如果被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內部控制進行了整改,但新控制尚沒有運行足夠長的時間,注冊會計師應當將其視為內部控制在基準日存在重大缺陷。

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