編輯推薦：2020年注會(huì)《審計(jì)》第二十章歷年考情分析及高頻考點(diǎn)匯總

本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)。

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1.內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)的相同點(diǎn)

2.內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別

[考頻分析]

考頻: ★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點(diǎn)。該知識(shí)點(diǎn)可能在簡(jiǎn)答或綜合題自中考查

[高頻考點(diǎn)]內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的異同點(diǎn)

1.兩者共同點(diǎn)

(1)兩者都采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法;

(2)兩者運(yùn)用的重要性水平相同。由于內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整;因此對(duì)于同一財(cái)務(wù)報(bào)表)在兩種更計(jì)中運(yùn)用的重要性水平應(yīng)當(dāng)相同;

(3)兩者識(shí)別的重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同;

(4)兩者了解和測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的基本方法相同,都可能實(shí)施詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查以及重新執(zhí)行等程序。

2.兩者區(qū)別.

(1)兩者側(cè)重不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),在計(jì)“結(jié)果”( 是否存在錯(cuò)報(bào)) , 而內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì),重在審計(jì)“過(guò)程”( 內(nèi)控?zé)o效并不-定有錯(cuò)報(bào)) ;

(2)兩者對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試的目的不同。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，了解內(nèi)控是為了識(shí)別、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),控制測(cè)試是為了應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,并獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)倉(cāng)以支持對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn):在內(nèi)部控制審計(jì),了解和測(cè)試內(nèi)控是為了對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn):

(3)兩者測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍要求不同。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇采用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案,如果采用實(shí)質(zhì)性方案,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性;在內(nèi)部控制審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重要賬戶(hù)和列報(bào)的每-一個(gè)相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),以便對(duì)內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn);

(4)兩者內(nèi)部控制測(cè)試的期間要求不同。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中↓如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇綜合性方案,需要獲取內(nèi)部控制在整個(gè)擬信賴(lài)期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù);在內(nèi)部控制審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制運(yùn)行有效性發(fā)表意見(jiàn)，則僅需要對(duì)內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前足夠長(zhǎng)的時(shí)間(可能短于整個(gè)審計(jì)期間)內(nèi)的運(yùn)行有效性獲取審計(jì)證據(jù);

(5)兩者對(duì)控制缺陷的評(píng)價(jià)要求不同。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;在內(nèi)部控制審計(jì)中, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷是否構(gòu)成-般缺陷、重要缺陷或重大缺陷.

(6)審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容以及所包括的意見(jiàn)類(lèi)型不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)四種類(lèi)型;企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)包括無(wú)保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)三種類(lèi)型。

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