編輯推薦：2020年注會(huì)《會(huì)計(jì)》第二十章歷年考情分析及高頻考點(diǎn)匯總

本考點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》第二十章所得稅第五節(jié)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量的內(nèi)容。

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1.當(dāng)期所得稅的確認(rèn)

2.遞延所得稅的確認(rèn)

[考頻分析]

考頻:★★★★

復(fù)習(xí)程度:掌握本考點(diǎn)。

[高頻考點(diǎn)]所得稅費(fèi)用的確認(rèn)

1.當(dāng)期所得稅的確認(rèn)

當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),應(yīng)交納給稅務(wù)部的所得稅金額,即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

當(dāng)期所得稅(即應(yīng)交所得稅)=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率

當(dāng)期所得稅不是利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用,而是當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅。

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入利潤(rùn)表但計(jì)稅時(shí)不允許稅前扣除的費(fèi)用+ ( - )計(jì)入利潤(rùn)表的費(fèi)用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間的差額+ ( - )計(jì) 入利潤(rùn)表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得的收入之間的差額-稅法規(guī)定的不征稅收入+ ( - ) 其他需要調(diào)整的因素

2.遞延所得稅的確認(rèn)

遞延所得稅是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額,即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果, 但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。公式表示即為:

遞延所得稅= (遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額) - (遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

該公式計(jì)算結(jié)果如果是正數(shù),表示形成遞延所得稅費(fèi)用, 該公式計(jì)算結(jié)果如果負(fù)數(shù), 表示形成遞延所得稅收

3.所得稅費(fèi)的確認(rèn)

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

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