編輯推薦：2020年注會《審計(jì)》第十二章歷年考情分析及高頻考點(diǎn)匯總

本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第十二章貨幣資金的審計(jì)。

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

2.抽查大額庫存現(xiàn)金收支

3.檢查現(xiàn)金收支的正確截止

[考頻分析]

考頻: ★★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點(diǎn)。本考點(diǎn)通常是客觀題、簡答題的命題點(diǎn)，重點(diǎn)掌握庫存現(xiàn)金監(jiān)盤。

[高頻考點(diǎn)]庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序

庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序一般包括: (以下講義對教材內(nèi)容做了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整)

1.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序。

(1)盤點(diǎn)的范圍:企業(yè)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金,通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、我換金等的盤點(diǎn)。盤點(diǎn)

的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。

(2)盤點(diǎn)的主體:盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定,但必須有出納員和被審計(jì)單位會

計(jì)主管人員參加,并由注冊會計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤。

(3)盤點(diǎn)的方式:對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤實(shí)施突擊性的檢查。

(4)盤點(diǎn)的時(shí)間:對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行。

(5)監(jiān)盤過程。在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前,應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險(xiǎn)柜。必要時(shí)可加以封存,然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬。如被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對。一方面檢查庫存現(xiàn)金日記賬的記錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符;另一面了解憑證日期與庫存現(xiàn)金日記賬日期是否相符或接近。由出納員根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額,結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。

(6)盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù),同時(shí)由注冊會計(jì)師編制，“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”， 分幣種、面值列示盤點(diǎn)金額。將盤點(diǎn)金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對一如有差舁y應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因,必要時(shí)應(yīng)提請被審計(jì)單位做出調(diào)整,如無法查明原因,應(yīng)要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后做出調(diào)整。若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證,應(yīng)在"庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明或做出必要的調(diào)整。

(7)在非資產(chǎn)負(fù)債表白(通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后)進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時(shí),應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額.

2.核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符,檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確。注冊會計(jì)師測試現(xiàn)金余額的起點(diǎn)是,核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符。如果不相符,應(yīng)查明原因,必要時(shí)應(yīng)建議作出適當(dāng)調(diào)整。

3.抽查大額庫存現(xiàn)金收支。注冊會計(jì)師應(yīng)抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否齊全、原始憑證內(nèi)容是否完整、有無授權(quán)批準(zhǔn)、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容。

4.檢查庫存現(xiàn)金是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表的”貨幣資金”項(xiàng)目反映,注冊會計(jì)師應(yīng)在實(shí)施上述審計(jì)程序后,確定"庫存現(xiàn)金”賬戶的期末余額是否恰當(dāng),進(jìn)而確定庫存現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負(fù)債表中恰當(dāng)披露。

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