編輯推薦：2020年注冊會計師《稅法》易錯考點強化練習匯總

本題是2019年計算問答題節(jié)選，題干如下：

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年5月進口一批煙絲，貨物成交價300萬元，甲卷煙廠另行承擔并支付運抵我國口岸前的運費和保險費支出8萬元。

要求：計算該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅額。

(其他相關(guān)資料：以上銷售額和費用均不含增值稅，A牌、B牌卷煙均為甲類卷煙，甲類卷煙增值稅稅率13%，消費稅稅率56%加每箱150元，煙絲消費稅稅率30%，進口煙絲關(guān)稅稅率10%。)

【參考答案】

進口煙絲的組成計稅價格=(300+8)×(1+10%)÷(1-30%)=484(萬元)。

進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=484×30%=145.2(萬元);

進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=484×13%=62.92(萬元)。

該業(yè)務(wù)合計應(yīng)繳納的增值稅、消費稅額=145.2+62.92=208.12(萬元)。

【易錯點剖析】煙絲是從價計征，進口煙絲的組成計稅價格公式是需要掌握的，做錯這個題的同學存在兩種情況：1、沒有掌握從價計征應(yīng)稅消費品組成計稅價格公式;2、關(guān)稅完稅價格計算錯誤，導致結(jié)果算錯。

【強化練習】某外貿(mào)公司2020年1月從國外進口一批化妝品，已知該批應(yīng)稅化妝品的關(guān)稅完稅價格為100萬元，其中進口的應(yīng)稅消費品關(guān)稅稅率為20%、消費稅稅率為30%，則該批消費品進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅和消費稅分別為( )萬元。

A.消費稅51.43、增值稅15.6

B.消費稅51.43、增值稅22.29

C.消費稅36、增值稅15.6

D.消費稅36、增值稅22.29

【參考答案】B

【答案解析】(1)應(yīng)納增值稅=100×(1+20%)÷(1-30%)×13%=22.29萬元;(2)組成計稅價格=100×(1+20%)÷(1-30%)=171.43萬元 ,應(yīng)納消費稅=171.43×30%=51.43(萬元)。

【知識點】進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

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