編輯推薦：2020年注會(huì)《審計(jì)》第七章歷年考情分析及高頻考點(diǎn)匯總

本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第七章風(fēng)險(xiǎn)評估。

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1.穿行測試

[考頻分析]

考頻:★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點(diǎn)。

[高頻考點(diǎn)]穿行測試

1.執(zhí)行穿行測試的目的:證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解

2.如果不打算信賴控制,注冊會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認(rèn)以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。注冊會(huì)計(jì)師通常會(huì)每年執(zhí)行穿行測試(必須程序)。

執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)(和目的相關(guān)) :

(1)確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認(rèn)對重要交易的了解是完整的,即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)

的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)都已識(shí)別; (3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;(4)評估控制設(shè)計(jì)的合理性; (5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行; (6)確認(rèn)之前所作的書面記錄的準(zhǔn)確性。

教師提示:穿行測試是注冊會(huì)計(jì)師為了驗(yàn)證以前程序獲取的有關(guān)內(nèi)部控制信息而實(shí)行的程序。

★穿行測試通常只用在了解內(nèi)部控制中。

[例]為了進(jìn)一步了解銷售和收款循環(huán)的內(nèi)部控制情況,注冊會(huì)計(jì)師會(huì)抽取幾筆銷售業(yè)務(wù),檢查這幾筆業(yè)務(wù)在整個(gè)

會(huì)計(jì)系統(tǒng)留下的有關(guān)原始憑證。

從訂單批準(zhǔn)到賒銷審批,追查至發(fā)運(yùn)、具賬單、據(jù)以入賬等等在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中處理的全過程,從而能夠掌握相關(guān)內(nèi)

部控制的設(shè)計(jì)以及執(zhí)行情況。

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