編輯推薦：2020年注會(huì)《審計(jì)》第七章歷年考情分析及高頻考點(diǎn)匯總

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1.控制環(huán)境

[考頻分析]

考頻:★★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點(diǎn)。

[高頻考點(diǎn)]控制環(huán)境

在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)。

財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶

余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。控制環(huán)境與報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。

在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列因素:

(1)對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí);

(2)對(duì)勝任能力的重視;

(3)治理層的參與程度;

(4)管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;

(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;

(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。

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