編輯推薦：2020年注會(huì)《審計(jì)》第五章歷年考情分析及高頻考點(diǎn)匯總

本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第五章信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的內(nèi)容。

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1.信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)

[考頻分析]

考頻:★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點(diǎn)。本考點(diǎn)可能考查客觀題。

[高頻考點(diǎn)]信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)

1.信息技術(shù)一般控制

信息系統(tǒng)一般控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全,對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對(duì)所有的應(yīng)或控制模塊具有普遍影響的控制措施。

信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及系統(tǒng)運(yùn)行等四個(gè)方面。

2.信息技術(shù)應(yīng)用控制

信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)。和人工控制類似,系統(tǒng)自動(dòng)控制關(guān)注的要素包括:完整性、準(zhǔn)確性、存在和發(fā)生等。

3.公司層面信息技術(shù)控制

公層面信息技術(shù)控制包括但不限于:信息技術(shù)規(guī)劃的制定;信息技術(shù)年度計(jì)劃的制定;信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立;信息技術(shù)外包管理;信息技術(shù)預(yù)算管理;信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理;信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定;信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性等。

對(duì)公司層面信息技術(shù)控制往往會(huì)執(zhí)行單獨(dú)的審計(jì),以評(píng)估企業(yè)信息技術(shù)的整體控制環(huán)境,來決定信息技術(shù)-般控制和應(yīng)用控制的審計(jì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、審計(jì)測(cè)試方法等。

4.信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系

公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境,決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)，會(huì)影響該公司的信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng) 用控制的部署和落實(shí)。

信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ),信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了應(yīng)用系統(tǒng)所依賴的信息技術(shù)-般控制存在缺陷注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就不能信賴應(yīng) 用系統(tǒng)按設(shè)計(jì)發(fā)揮作用。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)之前,會(huì)首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計(jì),以了解公司的信息技術(shù)整體控制環(huán)境, 并基于此識(shí)別出信息技術(shù)-般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及審計(jì)重點(diǎn)。

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