編輯推薦：2020年注會《審計(jì)》第一章歷年考情分析及高頻考點(diǎn)匯總

本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第一章審計(jì)概述，第五講審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容。

[內(nèi)容導(dǎo)航]

1.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

2.檢查風(fēng)險(xiǎn)

3.檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系

[考頻分析]

考頻:★★★★

復(fù)習(xí)程度:理解掌握本考點(diǎn)。本考點(diǎn)通常會與重要性、審計(jì)證據(jù)等知識點(diǎn)結(jié)合在一起考查。

[高頻考點(diǎn)]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

第一,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,注冊會計(jì)師只要審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表,就存在發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性;

第二,審計(jì)業(yè)務(wù)是十種保證程度高的鑒證業(yè)務(wù),注冊會計(jì)師的審計(jì)過程就是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平的過程,以使注冊會計(jì)師能夠合理保證所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不含有重大錯報(bào)。

(一)大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

1.兩個層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系,可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。

注冊會計(jì)師同時(shí)考慮各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，(考慮的結(jié)果直接有助于注冊會計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

2.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

(二)檢查風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。

(三)檢查風(fēng)險(xiǎn)與鍾大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系

大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的相互關(guān)系可以從定性和定量兩個方面加以考查：

(1)從定量的角度看,檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系用數(shù)學(xué)模型表示如下:

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(認(rèn)定層次)*檢查風(fēng)險(xiǎn)

(2)從定性的角度看,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(可接受)既定的情況下,大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高, 注冊會計(jì)師可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低,反之亦然。換言之,當(dāng)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí),注冊會計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)范圍,盡量將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低,以便將整個前計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。

[提示]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平,這-風(fēng)險(xiǎn)水平在制定審訊計(jì)劃時(shí)就應(yīng)確定。

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