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第一章 審計概述

【知識點】審計目標

審計目標

一、審計的總體目標

1.對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見;

2.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

審計準則作為一個整體，為執(zhí)行審計工作以實現(xiàn)總體目標提供了標準。

如果認為沒有獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可以采取下列一項或多項措施[職業(yè)判斷]：

(1)評價通過遵守其他審計準則是否已經(jīng)獲取或?qū)@取進一步的相關(guān)審計證據(jù);

(2)在執(zhí)行一項或多項審計準則的要求時，擴大審計工作的范圍;

(3)實施注冊會計師根據(jù)具體情況認為必要的其他程序。

二、認定

認定，是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報[對錯報進行歸類]。通過考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報，注冊會計師運用認定評估風險，并據(jù)此設(shè)計審計程序以應(yīng)對評估的風險。

總體來說，注冊會計師的審計工作就是要確定管理層的認定是否恰當：

在審計工作中，注冊會計師需要了解被審計單位及其環(huán)境，據(jù)以識別和評估重大錯報風險，并將評估的認定層次重大錯報風險落實到認定上。

針對財務(wù)報表每一項目所表現(xiàn)出的各項認定，注冊會計師相應(yīng)地確定一項或多項審計目標，然后通過執(zhí)行一系列審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以實現(xiàn)審計目標。

(一)關(guān)于所審計期間各類交易、事項及相關(guān)披露的認定

1.發(fā)生：記錄或披露的交易、事項已發(fā)生，且這些交易和事項與被審計單位有關(guān)。

2.完整性：所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄，所有應(yīng)當包括在財務(wù)報表中的相關(guān)披露均已包括;

3.準確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄，相關(guān)披露已得恰當計量和描述。

4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。

5.分類：交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。

6.列報：交易和事項已被恰當?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在使用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的。

(二)關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露的認定

1.存在：記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的。

2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當履行的償還義務(wù)。

3.完整性：所有應(yīng)當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均己記錄，所有應(yīng)當包括在財務(wù)報表中的相關(guān)披露均已包括。

4.準確性、計價和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄，相關(guān)披露已得到恰當計量和描述。

5.分類：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益已記錄于恰當?shù)馁~戶。

6.列報：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益已被恰當?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的。

三、具體審計目標

注冊會計師了解認定后，就很容易確定每個項目的具體審計目標，并以此作為評估重大錯報風險以及設(shè)計和實施進一步審計程序的基礎(chǔ)。

(一)與所審計期間各類交易、事項及相關(guān)披露的審計目標

1.發(fā)生：確認已記錄的交易是真實的。

2.完整性：確認已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄;

3.準確性：確認已記錄的交易是按正確金額反映的。

4.截止：確認接近于資產(chǎn)負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g。

5.分類：確認被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當分類。

6.列報：確認被審計單位的交易和事項已被恰當?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在使用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的。

(二)與期末賬戶余額及相關(guān)披露相關(guān)的審計目標

1.存在：確認記錄的金額確實存在。

2.權(quán)利和義務(wù)：確認資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務(wù)。

3.完整性：確認已存在的金額均已記錄。

4.準確性、計價和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中;與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄，相關(guān)披露已得到恰當?shù)挠嬃亢兔枋觥?/p>

5.分類：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益已記錄于恰當?shù)馁~戶。

6.列報：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益已被恰當?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在使用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解的。

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