1、【單選】在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是(　　)

A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

【答案】B

【解析】這是一類非常典型的考題，同學(xué)們要注意運(yùn)用上面學(xué)習(xí)的七項(xiàng)解題方法，并且一定要做到字字斟酌。例如本題的選項(xiàng)B，從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，而不是從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，這是“陷阱”，需要同學(xué)們扎扎實(shí)實(shí)的掌握。

2、【單選】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是(　　)

A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性

C.內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的

D.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A中，相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的;選項(xiàng)B中，審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響;選項(xiàng)C中，內(nèi)部控制薄弱時生成的審計(jì)證據(jù)可能是可靠的。

3、【單選】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯誤的是(　　)

A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面證據(jù)

C.審計(jì)證據(jù)相關(guān)性可能受測試方向的影響

D.相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B中，口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時，表明從不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，而不能直接決定采取書面證據(jù)，這是高頻考點(diǎn)，也是易錯點(diǎn);選項(xiàng)C同學(xué)們要結(jié)合高估、低估進(jìn)行重點(diǎn)理解，是每年的必考點(diǎn)。

4、【多選】下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有(　　)

A.被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計(jì)證據(jù)

B.詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性

C.由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給注冊會計(jì)師的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)

D.以電子形式收到的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A中，只對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對注冊會計(jì)師的直接書面回復(fù)，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)B中，回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會影響所確認(rèn)信息的可靠性;選項(xiàng)D中，如果對電子形式的回函，確認(rèn)程序安全并得到適當(dāng)控制，則會提高相關(guān)回函的可靠性。

5、【單選】下列有關(guān)函證的說法中，正確的是(　　)

A.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊會計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低

D.如果注冊會計(jì)師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A是本題的陷阱，如理解不透徹，非常容易忽視;選項(xiàng)B中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行不構(gòu)成減少函證的數(shù)量的理由;選項(xiàng)C中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或者函證很可能無效;選項(xiàng)D中，同時滿足4點(diǎn)條件時，注冊會計(jì)師才可考慮采用消極的函證方式:重大錯報風(fēng)險評估為低水平，涉及大量余額較小的賬戶，預(yù)期不存在大量錯誤，沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。

6、【單選】下列有關(guān)積極式函證的說法中，錯誤的是(　　)

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在發(fā)出詢證函后予以跟進(jìn)，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函

B.如果管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，注冊會計(jì)師可以發(fā)表非無保留意見

C.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

D.為保證回函率，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排專人催收函證

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D中，為防止被審計(jì)單位與被詢證者串通舞弊，不應(yīng)由被審計(jì)單位派人催收，注冊會計(jì)師應(yīng)對函證的全過程保持控制;其他3項(xiàng)，均為同學(xué)們應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)掌握的觀點(diǎn)。

7、【多選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序的有(　　)

A.風(fēng)險評估程序

B.實(shí)質(zhì)性程序

C.控制測試

D.總體復(fù)核

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)B中，實(shí)質(zhì)性程序中，注冊會計(jì)師可能運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，而非應(yīng)當(dāng)運(yùn)用;選項(xiàng)C中，分析程序不運(yùn)用于控制測試。

8、【單選】下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是(　　)

A.分析程序是指注冊會計(jì)師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財務(wù)信息作出評價

B.注冊會計(jì)師無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個方面實(shí)施分析程序

C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平

D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化

【答案】B

【解析】分析程序，是指注冊會計(jì)師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價，選項(xiàng)A錯誤;實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試都可用于收集審計(jì)證據(jù)，以識別財務(wù)報表認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，選項(xiàng)C錯誤;在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)D錯誤。

9、【多選】下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師在去確定實(shí)質(zhì)性分析程序的可接受差異額時需要考慮的有(　　)

A.重要性

B.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

C.計(jì)劃的保證水平

D.一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯報導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性

【答案】ACD

【解析】可接受差異額為高頻考點(diǎn)，此部分內(nèi)容需要牢記。

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