1、下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。

A.由受托方代收代繳的委托加工物資收回后直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

B.由受托方代收代繳的委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

D.小規(guī)模納稅人購買材料支付的增值稅

E.小規(guī)模納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅

【答案】ACDE

【解析】由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本;由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方;進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入原材料成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅應(yīng)計(jì)入存貨成本;小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

計(jì)算題

1、甲公司核定為小規(guī)模納稅人，本期購入原材料，按照增值稅專用發(fā)票上記載的原材料價(jià)款為80萬元，支付的增值稅稅額為13.6萬元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(材料按實(shí)際成本核算)。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，銷售價(jià)款總額為103萬元(含稅)，假定符合收入確認(rèn)條件，該企業(yè)適用的增值稅征收率為3%。

要求：編制甲公司購進(jìn)和銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

購進(jìn)貨物時(shí)：

借：原材料93.6(80+13.6)

貸：應(yīng)付票據(jù)93.6

銷售貨物時(shí)：

借：應(yīng)收賬款103

貸：主營業(yè)務(wù)收入100【103÷(1+3%)】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3(100×3%)

2、甲公司為增值稅一般納稅人，本期收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品(稅法規(guī)定的增值稅扣除率為13%)，實(shí)際支付的價(jià)款為200萬元，收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已經(jīng)支付。

要求：編制甲公司購進(jìn)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

借：原材料174(200-26)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26(200×13%)

貸：銀行存款200

3、甲公司為貨物運(yùn)輸公司，增值稅稅率為11%。2013年12月承擔(dān)了客戶一批貨物的運(yùn)輸，將一批貨物從北京運(yùn)往西藏，其中從北京到四川由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，從四川到西藏由乙公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲公司單獨(dú)支付乙公司運(yùn)輸費(fèi)用，該業(yè)務(wù)甲公司從客戶取得價(jià)款333萬元(含增值稅)。支付非試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)133.2萬元(含增值稅)并取得增值稅專用發(fā)票。

要求：編制甲公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算甲公司應(yīng)納的增值稅額。

【答案】

(1)借：銀行存款333

貸：主營業(yè)務(wù)收入300【333÷(1+11%)】

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)33(300×11%)

(2)支付聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)133.2萬元：

借：主營業(yè)務(wù)成本120【倒擠】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.2【133.2÷(1+11%)×11%】

貸：銀行存款133.2

所以，因該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)該繳納的增值稅=33-13.2=19.8(萬元)。