1、注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對被審計(jì)單位2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解內(nèi)部控制時(shí)，下列情形中，最有可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是()。

A.被審計(jì)單位管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

B.被審計(jì)單位管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

【答案】D

【解析】題目中選擇的是不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，比較難以判斷的是選項(xiàng)C和D;針對選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師可以根據(jù)情況采用針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)來實(shí)施有效的審計(jì)程序;而對于選項(xiàng)D，對被審計(jì)單位管理層的誠信有嚴(yán)重疑慮的，就非常有可能不承接這個(gè)業(yè)務(wù)或者解除業(yè)務(wù)約定。

2、下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是()。

A.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)

B.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)

C.與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)

D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)

【答案】B

【解析】審計(jì)中需要關(guān)注與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。

3、注冊會計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)通常不用(　　)。

A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序

B.詢問

C.穿行測試

D.分析程序

【答案】D

【解析】注冊會計(jì)師從6個(gè)方面了解被審單位及其環(huán)境，但注冊會計(jì)師無需在了解每個(gè)方面時(shí)都實(shí)施以上所有的風(fēng)險(xiǎn)評估程序。例如，在了解內(nèi)部控制時(shí)通常不用分析程序。

多項(xiàng)選擇題

1、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解控制環(huán)境。作為了解控制環(huán)境的一部分，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)(　　)。

A.管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化

B.獲取的信息是否與識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

C.被審計(jì)單位自以前審計(jì)后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對本期審計(jì)的相關(guān)性

D.控制環(huán)境總體上的優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕�礎(chǔ)，以及這些其他要素是否未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

【答案】AD

2、在識別出被審計(jì)單位的特別風(fēng)險(xiǎn)后，采取的下列應(yīng)對措施中，正確的有(　　)。

A.將特別風(fēng)險(xiǎn)所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目與具體認(rèn)定相聯(lián)系

B.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行了解

C.應(yīng)當(dāng)專門針對識別的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行測試

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D控制測試如果在擬不信賴控制的情況下是不需要進(jìn)行測試。